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控制測(cè)試（test of control）并非是必須的程序，審計(jì)人員可以選擇執(zhí)行。其目的是為了證實(shí)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，如果經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制根本就沒(méi)有得到執(zhí)行，則審計(jì)人員就可能放棄執(zhí)行這一程序。如果審計(jì)人員認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測(cè)試程序，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等。 實(shí)質(zhì)性程序（substantive procedure）是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須執(zhí)行的程序。通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)直接用于發(fā)現(xiàn)assertion level 是否存在重大錯(cuò)報(bào)，也是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。兩種基本類型包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)