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同學(xué)你好 內(nèi)部商品交易的合并處理 一、內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理 （一）購買企業(yè)內(nèi)部購進的商品當期全部實現(xiàn)銷售時的抵銷處理 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 （二）購買企業(yè)內(nèi)部購進的商品未實現(xiàn)對外銷售時的抵銷處理 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 存貨 （三）購買企業(yè)內(nèi)部購進的商品作為固定資產(chǎn)使用時的抵銷處理 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn) 二、連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部銷售商品的合并處理 （1）調(diào)整期初未分配利潤數(shù)額 借：期初未分配利潤（期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 貸：營業(yè)成本 （2）抵銷本期內(nèi)部銷售收入 借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入） 貸：營業(yè)成本 （3）抵銷期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 借：營業(yè)成本 貸：存貨（期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 三、存貨跌價準備的合并處理 首先抵銷存貨跌價準備期初數(shù)，抵銷分錄為： 借：存貨——存貨跌價準備 貸：期初未分配利潤 然后抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備，抵銷分錄為： 借：營業(yè)成本 貸：存貨——存貨跌價準備 最后抵銷存貨跌價準備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限。 借：存貨——存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失 或做相反分錄。? 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理? 一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷 抵銷分錄為： （1）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：期初未分配利潤 （3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項增加計提的壞賬準備與資產(chǎn)減值損失： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：資產(chǎn)減值損失 二、連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部應(yīng)收款項及其壞賬準備的合并處理 （一）內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準備本期余額與上期余額相等時的抵銷處理 （1）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）將上期內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備抵銷。其抵銷分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：期初未分配利潤 （二）內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準備本期余額大于上期余額時的抵銷處理 （1）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：期初未分配利潤 （3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項增加計提的壞賬準備與資產(chǎn)減值損失： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：資產(chǎn)減值損失 （三）內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準備本期余額小于上期余額時的抵銷處理: （1）內(nèi)部應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)抵銷 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）抵銷上期內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備，并調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額: 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：期初未分配利潤 （3）抵銷本期內(nèi)部應(yīng)收款項沖銷的壞賬準備與資產(chǎn)減值損失： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)? 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理 一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當期的合并處理 （一）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理 企業(yè)集團內(nèi)部固定資產(chǎn)變賣交易的抵銷處理 借：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)原價 2.企業(yè)集團內(nèi)部產(chǎn)品銷售給其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)的交易的抵銷處理 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn)原價 （二）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當期且計提折舊的合并處理 （1）將該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)銷售收入與銷售成本及原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。在合并工作底稿中應(yīng)進行如下抵銷處理： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn)原價 （2）將當年計提的折舊和累計折舊中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。在合并工作底稿中應(yīng)進行如下抵銷處理： 借：累計折舊 貸：管理費用? 二、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)取得后至處置前期間的合并處理 （1）借：期初未分配利潤 ? ? ?貸：固定資產(chǎn)原價 （2）借：累計折舊 ?貸：期初未分配利潤 （3）借：累計折舊 貸：管理費用 三、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理期間的合并處理 （一）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限屆滿進行清理期間的合并處理 （1）按照內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，調(diào)整期初未分配利潤： 借：期初未分配利潤 貸：營業(yè)外收入 （2）按以前會計期間因固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計提累計折舊的數(shù)額，調(diào)整期初未分配利潤： 借：營業(yè)外收入 貸：期初未分配利潤 （3）將本期因固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計提的折舊額抵銷： 借：營業(yè)外收入 貸：管理費用 以上三筆抵銷分錄，可以合并為以下抵銷分錄： 借：期初未分配利潤 貸：管理費用 （二）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用進行清理期間的合并處理 （1）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤： 借：期初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 （2）將因固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計提的累計折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤： 借：累計折舊 貸：期初未分配利潤 （3）將本期因固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計提的折舊額抵銷： 借：累計折舊 貸：管理費用 （三）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進行清理期間的合并處理把“固定資產(chǎn)原價”“累計折舊”換成“營業(yè)外收入” （1）借：期初未分配利潤 貸：營業(yè)外收入 （2）借：營業(yè)外收入 貸：期初未分配利潤 （3）借：營業(yè)外收入 貸：管理費用 內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理 一、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當期的合并處理 （1）將受讓取得該內(nèi)部交易無形資產(chǎn)時其價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：營業(yè)外收入 貸：無形資產(chǎn) （2）將本期該內(nèi)部交易無形資產(chǎn)價值攤銷額中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：累計攤銷 貸：管理費用 二、內(nèi)部交易無形資產(chǎn)持有期間的合并處理 （1）將受讓取得該無形資產(chǎn)時其價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：期初未分配利潤 貸：無形資產(chǎn) （2）將上期期末該無形資產(chǎn)價值攤銷額中包含的已攤銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：累計攤銷 貸：期初未分配利潤 （3）將本期攤銷的該無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的攤銷額抵銷： 借：累計攤銷 貸：管理費用 三、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易攤銷完畢的期間的合并處理 （1）將受讓取得該無形資產(chǎn)時其價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：期初未分配利潤 貸：無形資產(chǎn) （2）將上期期末該無形資產(chǎn)價值攤銷額中包含的已攤銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷： 借：累計攤銷 貸：期初未分配利潤 （3）將本期攤銷的該無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的攤銷抵銷： 借：累計攤銷 貸：管理費用