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【例題2】某旅游公司為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　?。?）取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。 　?。?）將2020年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進稅額已抵扣，本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。 　　（3）委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，

取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。 　?。?）將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。 　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

計算應(yīng)繳納的增值稅

1、該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(萬元

2、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，旅游公司出租門市房的銷項稅額=12/(1+9%)×9%=0.99(萬元)。

資料3視為開具發(fā)票是多少

取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元

（4）將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。

還有第4問哦

3）委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票裝發(fā)票？這里就是3

嗯嗯嗯嗯嗯嗯嗯嗯

業(yè)務(wù)3可以抵扣進項稅3*65=0.18

4＼已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率=(60-40)×13%=2.6(萬元)。

計算應(yīng)繳納的增值稅＝28.85+0.99-（3-2.6）＝29.44