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謝謝老師

1.1盤盈常計(jì)入的科目 首先，資產(chǎn)的盤盈一般可以往這些科目里記： a.營業(yè)外收入； b.沖減相關(guān)費(fèi)用（最常見是管理費(fèi)用）； c.前期差錯(cuò) 1.2盤虧常計(jì)入的科目 資產(chǎn)的盤虧一般可以往這些科目里記： a.計(jì)入管理費(fèi)用； b.營業(yè)外支出； 1.3會(huì)計(jì)處理的步驟 資產(chǎn)的盤盈盤虧一般分兩步：第一步，批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符；第二步，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。第一步通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”臨時(shí)過渡一下（主要是還沒找到原因；固定資產(chǎn)盤盈比較特殊不從這里走）；第二步找到原因好辦，該收賠償?shù)挠浧渌麘?yīng)收，眼睛看花的該沖回就沖回，

1.現(xiàn)金的盤盈盤虧 ①盤盈現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)處理后屬于支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。? 　　②盤虧現(xiàn)金，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，批準(zhǔn)處理后屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。? 2.存貨的盤盈盤虧 （1）存貨的盤盈 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 　　周轉(zhuǎn)材料 　　庫存商品等 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　貸：管理費(fèi)用 （2）存貨的盤虧 企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 　　貸：原材料 　　　　周轉(zhuǎn)材料 　　　　庫存商品等 對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄： 借：營業(yè)外支出──非常損失 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。 借：管理費(fèi)用 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 3.固定資產(chǎn)的盤盈盤虧 ? ? ?企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”；其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；接著補(bǔ)提盈余公積，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤分配，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。? 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。? 　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

如果是盤盈，就是盤盈什么增加就借記什么資產(chǎn)科目，然后貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 審批后就結(jié)轉(zhuǎn)掉，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢，然后貸方找原因 如果是盤虧，就額是盤虧什么就貸記什么資產(chǎn)類科目，然后借記：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 審批后就結(jié)轉(zhuǎn)掉，然后借方找原因，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢，

①現(xiàn)金： 現(xiàn)金盤盈計(jì)入“營業(yè)外收入”（快速記憶：把現(xiàn)金盤盈想成對(duì)方給錢給多了，那么就是營業(yè)外收入） 忘記給別人的就是其他應(yīng)付款， 現(xiàn)金盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”（快速記憶：把現(xiàn)金盤虧想成出納收錢的時(shí)候點(diǎn)錯(cuò)數(shù)了，那么就是歲現(xiàn)金管理的失誤，就是管理費(fèi)用） 有替罪羊的賠錢的就是其他應(yīng)收款 ②存貨： 存貨盤盈沖“管理費(fèi)用”（快速記憶：倉庫的貨物比賬上的多，貨物不會(huì)無緣無故增多，那么就是在存貨的管理上的瑕疵，可能上次盤點(diǎn)點(diǎn)錯(cuò)數(shù)計(jì)入了管理費(fèi)用，故沖“管理費(fèi)用”） 存貨盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用/營業(yè)外支出”（快速記憶：非正常的自然災(zāi)害類的當(dāng)然是“營業(yè)外支出”，那么其他的日?；顒?dòng)中的損失計(jì)入“管理費(fèi)用”，想成管理不善造成的丟失，例如小王趁著老板不注意拿走一個(gè)），有人賠的也是其他應(yīng)收款 ③固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”（快速記憶：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的數(shù)量比賬面上多，說明是以前年度固定資產(chǎn)入賬金額差錯(cuò)，或者由于以前年度盤虧錯(cuò)誤計(jì)入了營業(yè)外支出，所以調(diào)整以前年度損益） 固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入“營業(yè)外支出”（快速記憶：固定資產(chǎn)都是大件兒，沒了當(dāng)是插上翅膀變成天使飛走了，與日?；顒?dòng)無關(guān)，記營業(yè)外支出）