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信用減值損失核算企業(yè)計提本準則要求的各項金融工具 減值準備所形成的預期信用損失。預期信用損失,是指 以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平 均值。這里的發(fā)生違約的風險,可以理解為發(fā)生違約的 概率。這里的信用損失,是指企業(yè)根據(jù)合同應(yīng)收的現(xiàn)金 流量與預期能收到的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值。 1、可見,信用減值損失存在的前提,是存在合同應(yīng)收 的現(xiàn)金流量,而作為權(quán)益工具,其他權(quán)益工具投資 (如股票)的發(fā)行方,一般不存在類似債券本息那樣 的合同現(xiàn)金流量義務(wù),所以不核算信用減值損失。 2、而在交易性金融資產(chǎn)中,可能存在債券類資產(chǎn), 那這些債券類資產(chǎn)為什么也不核算信用減值損失呢, 這是因為公允價值已經(jīng)包含了信用風險、利率風險等 各種影響資產(chǎn)價值的風險,即是說導致資產(chǎn)信用減值 的因素已經(jīng)包含在公允價值變動中,且已經(jīng)計入當期 損益公允價值變動損益。那為什么不在公允價值變動 損益之外,單獨通過信用減值損失核算公允價值變動 中的信用風險部分呢,這可以理解為不需要,因為把 債券類資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資者,一般主 要關(guān)注資產(chǎn)總的價值變動,從而無需把各種風險因素 分項核算,增加信息處理成本。