問(wèn)題已解決

甲為A公司的母公司。甲公司20×1年個(gè)別利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入有5000萬(wàn)元，系向A公司銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的銷(xiāo)售收入，該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為3500萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為30%。A公司在本期將該批內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的60%實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入為3750萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為3000萬(wàn)元；銷(xiāo)售毛利率為20%，并列示于其個(gè)別利潤(rùn)表中；該批商品的另外40%則形成A公司期末存貨，列示于A公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表之中。20×2年,甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中向A公司銷(xiāo)售商品取得銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為4200萬(wàn)元，甲公司本期銷(xiāo)售毛利率與上期相同，為30%。A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中從甲公司購(gòu)進(jìn)商品本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售收入為5625萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為4500萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為20%；期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)形成的存貨為3500萬(wàn)元。存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益為1050萬(wàn)元。 要求：請(qǐng)分別編制20×1年和20×2年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與存貨有關(guān)的抵消分錄

84785045| 提問(wèn)時(shí)間：2021 05/27 11:37
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暖暖老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，其抵銷(xiāo)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000 貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 　5 000
2021 05/27 13:10
暖暖老師
2021 05/27 13:10
期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=(5 000-3 500)×40%=600(萬(wàn)元) 借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　600 貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　600
暖暖老師
2021 05/27 13:10
本期合并報(bào)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入3 750萬(wàn)元 本期合并報(bào)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=3 500×60%=2 100(萬(wàn)元) 本期期末合并報(bào)表中列示的存貨=3 500×40%=1 400(萬(wàn)元)
暖暖老師
2021 05/27 13:10
1)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的數(shù)額： 借：年初未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　 　　　600 貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
暖暖老師
2021 05/27 13:11
2)抵銷(xiāo)本期內(nèi)部銷(xiāo)售收入： 借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000 貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000
暖暖老師
2021 05/27 13:11
3)抵銷(xiāo)期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益： 借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 050 貸：存貨　　　　　　　　　　　　　1 050(3 500×30%)
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