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2019年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2018年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.8萬元。 （2）2019年2月5日，甲公司收到丙公司債券利息50萬元 （3）2019年6月30日，甲公司購買的丙公司債券的市價為2 580萬元 （4）2019年12月31日，確認持有的丙公司債券利息 （5）2019年12月31日，收到丙公司的債券利息 （6）2019年12月31日，甲公司購買的丙公司債券的市價為2 560萬元 （7）2020年1月15日，將持有的丙公司債券全部出售，售價為2500萬元 （8）2020年1月15日，計算出售丙公司債券應交納的增值稅。
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同學您好，
1、2019年1月8日，
借：交易性金融資產(chǎn)—成本? ?2550? ? ?（2600-50）
? ? ? ?應收利息? ?50
? ? ? ?投資收益? ?30
? ? ? ?應交稅費—應交增值稅（進項稅額）? ? 1.8
? ?貸：銀行存款? ?2631.8
2、借：銀行存款? ?50
? ? ? ? 貸：應收利息? ?50
3、借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動? ?30? ? ?（2580-2550）
? ? ? ? ?貸：公允價值變動損益? ?30
4、借：應收利息? ? ?100? ? （2500*4%）
? ? ? ? ?貸：投資收益? ?100
5、借：銀行存款? ?100
? ? ? ? 貸：應收利息? ?100
6、借：公允價值變動損益? ? 20? ? （2580-2560）
? ? ? ? ?貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動? ?20
7、借：銀行存款? ?2500
? ? ? ? ? ? 投資收益? ?60
? ? ? ? ?貸：交易性金融資產(chǎn)—成本? ?2550
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—公允價值變動? ?10? ? ?（30-20）
8、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應交增值稅=（2500-2600）/（1+6%）*6%=-5.66（萬元）
借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)應交增值稅? ? 5.66
? ?貸：投資收益? ?5.66
2021 05/16 19:33
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