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A 借：固定資產(chǎn)34.9 貸：主營業(yè)務(wù)收入30 應交稅費30*0.13=3.9 銀行存款1 B 借：固定資產(chǎn)清理31 累計折舊3 固定資產(chǎn)減值準備1 貸：固定資產(chǎn)35 借：固定資產(chǎn)32 應交稅費3.9 貸：固定資產(chǎn)清理33.9 銀行存款2 借：資產(chǎn)處置損益33.9-31=2.9 貸：固定資產(chǎn)清理2.9

2010年 可抵扣暫時性差異=存貨跌價準備40+固定資產(chǎn)折舊（800*10/55-800/10）+無形資產(chǎn)費用化（200*0.5）=40+(800*10/55-800/10)+200*0.5=205.45 無形資產(chǎn)加計扣除不確認遞延所得稅 遞延所得稅資產(chǎn)=(205.45-200*0.5)*0.25=26.3625 遞延所得稅費用=-26.3625 應納稅所得額=利潤總額500+減值40+折舊差異（800*10/55-800/10）-無形資產(chǎn)費用化200*0.5+贊助200+罰款80=500+40+(800*10/55-800/10)-200*0.5+200+80=785.45 當期所得稅費用=785.45*0.25=196.3625 借：所得稅費用196.3625-26.3625=170 遞延所得稅資產(chǎn)26.3625 貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅196.3625 2011年 可抵扣暫時性差異=70+50+(800*9/55-800/10)+40*0.5+80=270.91 遞延所得稅資產(chǎn)=(270.91-40*0.5)*0.25=62.7275 遞延所得稅費用=-62.7275 應納稅所得額=800+70+50+300+(800*9/55-800/10)-40*0.5+80=1330.91 當期所得稅費用=1330.91*0.25=332.7275 借：所得稅費用332.7275-62.7275=270 遞延所得稅資產(chǎn)62.7275 貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅332.7275