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同學(xué)， 一、期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額形成的。如果沒(méi)有庫(kù)存，期末仍然有留抵稅額，原因有二：其一，售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，其二，銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。 2.處理辦法。如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，存貨可以作為資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，在營(yíng)業(yè)外支出列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場(chǎng)原因造成售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無(wú)票收入處理，補(bǔ)交增值稅，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。 二、庫(kù)存有商品處理辦法 1.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存不符時(shí)，首先進(jìn)行庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)。如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有商品銷(xiāo)售不記賬，將賬面庫(kù)存金額大于實(shí)物庫(kù)存的差額計(jì)算補(bǔ)交增值稅;如果賬面庫(kù)存小于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有購(gòu)進(jìn)貨物不記賬，應(yīng)將貨物退還給銷(xiāo)貨方。 2.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。也就是說(shuō)，當(dāng)賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存相符時(shí)不補(bǔ)交增值稅，因?yàn)?，“?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目貸方反映“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅。