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按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第5號》（征求意見稿）的規(guī)定，在同一控制下的企業(yè)合并中，應(yīng)視同合并后形成的報告主體（合并方）自合并日開始對被合并方實(shí)施控制。合并方應(yīng)當(dāng)編制合并日和合并當(dāng)期的合并財務(wù)報表。合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按賬面價值計量，被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，不再由合并方的資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積和未分配利潤. 最后一句話理解不了。如何理解？

合并抵消時 借，資本公積 貸，未分配利潤 盈余公積 就是你把那個子公司所有的權(quán)益抵消完了，但是之前的留存收益是不應(yīng)該抵消的，所以說在做這個分錄恢復(fù)。

老師：同一控制下合并會不會出現(xiàn)商譽(yù)？

這個同一控制和非同一控制，他是在個別報表里面存在這種說法，在合并報表里面，它首先是先要將它調(diào)整為權(quán)益法，那么調(diào)整權(quán)益還的話也是可能存在商譽(yù)的。

那如果同一控制下支付價款小于子公司凈資產(chǎn)，合并報表時，如何編制抵銷分錄

同一控制下支付價款大于子公司凈資產(chǎn)，合并報表時，如何編制抵銷分錄

借，長期股權(quán)投資 貸，營業(yè)外收入 先調(diào)整這一步 然后正常抵消，就不存在有差額了

老師：是大于

大于就是商譽(yù)，計入了長投成本的。 你這直接抵消即可，