免費(fèi)問答

同學(xué)， 【記憶口訣】 財(cái)政撥款國家管，此種收入別為難； 行政收費(fèi)和基金，還有財(cái)政性資金； 他們都要有作為，因此他們不征稅； 國家組織放貸款，利息所得就地免； 居民企業(yè)來投資，是否上市看公司； 上市持股時(shí)間短，這樣收益不能免； 非營利合理收入，實(shí)行免稅沒錯(cuò)誤； 地方政府發(fā)債券，利息所得免費(fèi)占。 1. 不征稅收入 （1）財(cái)政撥款； （2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，具體規(guī)定如下： ①企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； ②企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 ③對企業(yè)按照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。 （3）企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 企業(yè)取得的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時(shí)一般應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行： （1）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： ①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； ②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 （2）企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2.免稅收入 （1）國債利息收入（為了鼓勵(lì)企業(yè)積極購買國債，支援國家建設(shè)，購買國債所得的利息收入免稅，但是國債轉(zhuǎn)讓收入不免征企業(yè)所得稅）； （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益； （3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （4）非營利組織的下列收入： ①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； ②除《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； ③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； ④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； ⑤財(cái)政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入； （5）對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。