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老師好，這種題，調(diào)利潤時什么情況該加多計提的折舊，什么情況不加呢？總是分不清。。。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
評估增值的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，都是當月折舊攤銷，因為是被投資單位原來就在使用的，不是新增加的。投資方角度，被投資單位評估增值的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，計提折舊攤銷時，增值部分補提折舊攤銷會減少利潤，而投資單位沒考慮這部分，所以需要調(diào)減利潤（或者增加虧損），調(diào)減利潤（或者調(diào)整增加虧損）的金額為當年評估增值部分折舊攤銷的金額。沒有折舊攤銷的部分，不影響利潤。（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面跟公允的賬面差額不會直接影響凈利潤的，只有在固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)評估增值的部分補提折舊攤銷時才會影響凈利潤，所以調(diào)整凈利潤時只需要調(diào)整補提的折舊、攤銷的影響。）
內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，屬于新增加的，所以固定資產(chǎn)次月開始攤銷，無形資產(chǎn)當月開始攤銷。內(nèi)部交易損益中，當年沒有計提折舊攤銷的，屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，要減少利潤，本年和以后各年折舊攤銷，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益就實現(xiàn)了，再把對應(yīng)的已經(jīng)實現(xiàn)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益加回來。
2021 04/27 21:28
84784961 
2021 04/27 22:36
那按照未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，2019年下半年被投資方多計提了半年的折舊30萬，就是只有這半年多計提的折舊屬于實現(xiàn)的損益，那計算母公司投資收益時是不是 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 0.8×（600-100-300+30）呢
孺子牛老師 
2021 04/28 08:03
按照最新的準則要求，合并報表順逆流交易對凈利潤的調(diào)整相關(guān)規(guī)定如下：
1.母子公司之間的內(nèi)部交易，因為順流交易的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在母公司個別報表中，并沒有影響到子公司的損益，所以順流不調(diào)整子公司凈利潤，逆流交易需要考慮調(diào)整。
2.對于逆流交易的調(diào)整，有兩種思路：
（1）在凈利潤中直接調(diào)整，也就是我們以前的做法，現(xiàn)在對逆流直接調(diào)整也是可以，是對的。
（2）凈利潤中先不調(diào)整，最后通過“借記少數(shù)股東權(quán)益，貸記少數(shù)股東損益”這個分錄調(diào)整逆流的損益。?
對于逆流的調(diào)整，這兩種方式都是可以的，如果逆流交易調(diào)整了凈利潤，那么后面就沒有“借記少數(shù)股東權(quán)益，貸記少數(shù)股東損益”這個分錄，如果逆流交易沒有調(diào)整凈利潤，在答案中會出現(xiàn)這個分錄。
因為第二種方式處理相對簡單，不容易出錯，所以如果題目中沒有提示按照哪種方式來處理的話，所以這里采用第二種方式。
母子公司比較特殊可以不考慮內(nèi)部交易調(diào)整利潤。
84784961
2021 04/28 16:00
我結(jié)合書上的例題，想來想去，感覺還是應(yīng)該加上內(nèi)部交易這半年的折舊30萬。。。。。在母公司角度，管理費用多計提了30萬的折舊，利潤就應(yīng)該加回來。。。
孺子牛老師
2021 04/28 18:00
準則講解的做法是不調(diào)整利潤，所以可以不調(diào)整的。
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