免費(fèi)問(wèn)答

您好！一、填報(bào)內(nèi)容 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“42號(hào)公告”）規(guī)定 （一）收入類(lèi)項(xiàng)目 《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》收入類(lèi)項(xiàng)目主要包括：第1行營(yíng)業(yè)收入、第2行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、第11行公允價(jià)值變動(dòng)收益、第12行投資收益、第15行營(yíng)業(yè)外收入。 上述收入類(lèi)項(xiàng)目，如果是來(lái)自于境外關(guān)聯(lián)方的，在第1列填報(bào)；如果是來(lái)自于境外非關(guān)聯(lián)方的，在第2列填報(bào)；如果是來(lái)自于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，在第3列填報(bào)；如果是來(lái)自于境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方的，在第4列填報(bào)。 （二）成本、費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目 《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》成本、費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目主要包括：第3行營(yíng)業(yè)成本、第4行主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、第7行銷(xiāo)售費(fèi)用、第8行管理費(fèi)用、第9行財(cái)務(wù)費(fèi)用、第10行資產(chǎn)減值損失、第11行公允價(jià)值變動(dòng)損失、第12行投資損失、第16行營(yíng)業(yè)外支出、第17行非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失。 1、可以區(qū)分功能的成本、費(fèi)用 對(duì)于上述可區(qū)分功能的成本、費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目不應(yīng)根據(jù)成本、費(fèi)用支付的對(duì)象是關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方，而是應(yīng)當(dāng)按照成本、費(fèi)用的功能，也即成本、費(fèi)用的發(fā)生是用于形成境外關(guān)聯(lián)收入的，在第1列填報(bào)；如果是用于形成境外非關(guān)聯(lián)收入的，在第2列填報(bào)；如果是用于形成境內(nèi)關(guān)聯(lián)收入的，在第3列填報(bào)；如果是用于形成境內(nèi)非關(guān)聯(lián)收入的，在第4列填報(bào)。 例如：甲公司從非關(guān)聯(lián)處購(gòu)買(mǎi)1000萬(wàn)元的原材料（全部使用計(jì)入成本）用于生產(chǎn)A商品，甲公司將A商品全部銷(xiāo)售給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方乙公司。此例中，甲公司1000萬(wàn)元的原材料雖然是從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)的，但因其用于形成關(guān)聯(lián)方收入，因此應(yīng)將此項(xiàng)成本填列在第3列“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易”。 2、不可區(qū)分功能的成本、費(fèi)用 對(duì)發(fā)生的上述成本、費(fèi)用不能按功能填報(bào)的，可選擇以下合理的方法進(jìn)行劃分： （1）銷(xiāo)售收入標(biāo)準(zhǔn)：即按照各項(xiàng)收入比例劃分上述成本、費(fèi)用項(xiàng)目。該劃分方法為常用劃分方法，在沒(méi)有更合理標(biāo)準(zhǔn)時(shí)采用。 （2）銷(xiāo)售成本標(biāo)準(zhǔn)：即按照可劃分的銷(xiāo)售成本的比例劃分其他成本費(fèi)用。 （3）人工工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)：一般適用于產(chǎn)品附加值與工時(shí)存在高度相關(guān)性的項(xiàng)目。 （4）人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)：一般適用于關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)從業(yè)人員存在不同的情況等。 （三）稅費(fèi)類(lèi)項(xiàng)目 《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》稅費(fèi)類(lèi)項(xiàng)目主要包括：第5行營(yíng)業(yè)稅金及附加、第6行稅金及附加、第19行所得稅費(fèi)用。 對(duì)上述稅費(fèi)類(lèi)項(xiàng)目中，對(duì)第5行和第6行可按照收入、成本所占比例進(jìn)行劃分；對(duì)第19行所得稅費(fèi)用可依照第18行利潤(rùn)總額比例進(jìn)行劃分。 （四）利潤(rùn)類(lèi)項(xiàng)目 《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》利潤(rùn)類(lèi)項(xiàng)目主要包括：第14行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、第18行利潤(rùn)總額、第20行凈利潤(rùn)。上述利潤(rùn)類(lèi)項(xiàng)目可依照表中所列公式計(jì)算得出相應(yīng)金額。 第5列合計(jì)數(shù)等于第1列、第2列、第3列、第4列對(duì)應(yīng)四項(xiàng)數(shù)據(jù)之和