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《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三十一條規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。 　　符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： （一） 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上； （二） 經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上； （三） 經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 　　按照原國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)的規(guī)定，這里是否含本數(shù)沒(méi)有明確說(shuō)明，通常情況下理解（僅限于理解）是含本數(shù)的。但是還應(yīng)該注意“修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上”不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到（二）、（三）任何一條情形的修理費(fèi)，稅法都要求進(jìn)行資本化處理。