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第一年： 投資日初始計(jì)量： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 1300 貸：銀行存款 1300 后續(xù)計(jì)量： 1.對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 5000*0.3-1300=200 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 2.對(duì)本期凈損益進(jìn)行調(diào)整： 1）針對(duì)評(píng)估增減值對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200-1200/20*10=600 每年折舊：600/10=60 固定資產(chǎn)評(píng)估值=800 每年折舊：800/8=100 因此調(diào)整凈利潤(rùn)=60-100=-40 2）針對(duì)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)凈損益進(jìn)行調(diào)整。 本期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=150-100=50 本期實(shí)現(xiàn)部分=50*60%=30 本期仍未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=50*40%=50-30=20 因此調(diào)整本期凈利潤(rùn)=-20 綜上，調(diào)整后的凈利潤(rùn)=500-40-20=440 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 440*0.3=132 貸：投資收益 132 第二年： 1.對(duì)本期凈損益進(jìn)行調(diào)整： 1）針對(duì)評(píng)估增減值對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200-1200/20*10=600 每年折舊：600/10=60 固定資產(chǎn)評(píng)估值=800 每年折舊：800/8=100 因此調(diào)整凈利潤(rùn)=60-100=-40 2）針對(duì)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)凈損益進(jìn)行調(diào)整。 本期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=20 本期實(shí)現(xiàn)部分=50*40%=20 本期仍未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益=20-20=0 因此調(diào)整本期凈利潤(rùn)=0 綜上，調(diào)整后的凈利潤(rùn)=600-40-0=560 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 560*0.3=168 貸：投資收益 168 2.針對(duì)子公司其他綜合收益的變動(dòng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他綜合收益 100*0.3=30 貸：其他綜合收益 30 3.確認(rèn)子公司分配的現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 300*0.3=90 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 90

老師，所以答案這里減去60%是錯(cuò)的了哦

同學(xué)，你好。 這個(gè)答案這里減少的60%是錯(cuò)誤的哈，因?yàn)轭}目明確說(shuō)了這個(gè)60%是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的部分哈。 我們?cè)趯?duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的時(shí)候，是針對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行調(diào)整哈，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的部分不需要調(diào)整哈，原因很簡(jiǎn)單，因?yàn)槎家呀?jīng)賣(mài)出去了，這部分利潤(rùn)總是有屬于甲公司的一部分哈。

另外，這個(gè)凈利潤(rùn)減去20也是個(gè)錯(cuò)的，因?yàn)轭}目里面資產(chǎn)的剩余折舊年限賬面與評(píng)估的也不一樣。賬面的是還能用10年，評(píng)估是說(shuō)還能用8年，所以不能采用簡(jiǎn)化算法，最終應(yīng)該調(diào)整-40。