免費問答

（1）自行研發(fā)的無形資產(chǎn)符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)，初始確認(rèn)時賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，由于這項差額既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，在后續(xù)攤銷中企業(yè)自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn),會計上按照賬面價值攤銷，從當(dāng)期會計利潤當(dāng)中扣除;而稅法按該無形資產(chǎn)賬面價值的150%攤銷從應(yīng)納稅所得額當(dāng)中扣除。會計和稅法的攤銷方法相同，對于這部分?jǐn)備N差異企業(yè)不考慮確認(rèn)"遞延所得稅資產(chǎn)"科目金額。 （2）對于企業(yè)持有該項無形資產(chǎn)攤銷方法不同造成的差異，企業(yè)需要考慮確認(rèn)"遞延所得稅資產(chǎn)"或"遞延所得稅負(fù)債"科目金額。例如：會計上按平均攤銷法攤銷無形資產(chǎn)的賬面價值；而稅法上按加速攤銷法攤銷，那么由此造成會計上當(dāng)期攤銷金額小于稅法上攤銷金額造成的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)確認(rèn)"遞延所得稅負(fù)債"科目金額.另外如果無形資產(chǎn)發(fā)生減值，會計計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在稅法上不承認(rèn)的，只有在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，這時這項減值準(zhǔn)備也會形成可抵扣暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。