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2×18年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實際利率為4%。A公司將其劃分為債權(quán)投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。求賬面價值和計稅基礎(chǔ)。
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同學(xué)，你好。
（1）該國庫券2×18年12月31日的賬面價值＝2034－（2000×5%×9/12－2034×4%×9/12）＝2020.02（萬元）
（2）其債權(quán)投資實際處置時，稅法允許稅前扣除金額與賬面價值一致，即計稅基礎(chǔ)＝2020.02萬元。
（3）國債利息收入是免稅的，其賬面價值是等于計稅基礎(chǔ)的。國債利息收入不屬于資產(chǎn)也不屬于負(fù)債，但是可以將其以負(fù)債的形式計算其計稅基礎(chǔ)，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可以抵扣的金額，因為國債利息收入在未來是不可以抵扣的，也是不納稅的，所以此時計稅基礎(chǔ)=賬面價值。
麻煩同學(xué)評價一下，謝謝。
2020 12/26 12:53
84785005 
2020 12/26 14:16
括號里為啥是這樣計算的
莊永發(fā)老師 
2020 12/26 15:51
同學(xué)，你好。
因為該債券是溢價買入，不是按照面值買入，超過面值的部分是入“其他債權(quán)投資—利息調(diào)整”，年底時要將該部分按照月份進(jìn)行攤銷。
2000×5%×9/12 是債券按照票面計算的利息。
2034×4%×9/12是債券按照實際價款和實際利率計算的利息收入。
兩者的差額就是當(dāng)期應(yīng)攤銷的利息調(diào)整。
莊永發(fā)老師
2020 12/26 15:51
麻煩同學(xué)評價一下，謝謝
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