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但是本期把上期存貨全部銷售 損益實(shí)現(xiàn) 這步分錄我有點(diǎn)理解不上去 為什么這么寫啊

為什么借方是年初未分配利潤呢？

年初未分配利潤貸方余額，表示企業(yè)上年度剩余的未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)到本年度金額。反映的是與當(dāng)期損益相關(guān)項(xiàng)目的發(fā)生額,而年初未分配利潤是時點(diǎn)數(shù)據(jù)，體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額一欄和所有者權(quán)益變動表中。 利潤分配--未分配利潤明細(xì)科目的貸方余額為企業(yè)累計的未分配利潤數(shù)額,若為借方余額就是企業(yè)累計的尚未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額.利潤分配科目的其他明細(xì)科目年終沒有余額。

。。。。 老師 我問的是為什么存貨對外銷售實(shí)現(xiàn)損益了 要做這樣的分錄 不是不懂未分配利潤是啥

因?yàn)閷τ谕顿Y公司來說，該存貨的成本應(yīng)該是公允價值，而被投資公司賬面上確認(rèn)的不是公允價值，可能低于公允價值。 在這種情況下，被投資公司存貨銷售出去的時候，就相當(dāng)于成本少算了，成本少算了，就相當(dāng)于是凈利潤多算了，所以在計算凈利潤時，要減去多算的那一部分，即要調(diào)減利潤

老師 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益 存貨未出售的部分 不是要在凈利潤里減掉嗎 等對第三方銷售 損益真正實(shí)現(xiàn) 再把這部分加回去 可這為什么減少年初未分配利潤啊

這是編合報的分錄

被投資公司存貨銷售出去的時候，就相當(dāng)于成本少算了，成本少算了，就相當(dāng)于是凈利潤多算了，所以在計算凈利潤時，要減去多算的那一部分，即要調(diào)減利潤 就是這樣

子公司個報 對外銷售是按照賬面價結(jié)轉(zhuǎn)成本 也就是母公司的銷售收入 合報角度結(jié)轉(zhuǎn)成本只認(rèn)可母公司的原成本 本期全部對外銷售 相當(dāng)于少結(jié)轉(zhuǎn)成本 利潤增加 同時因?yàn)樯掀跊]銷售出去 子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益增加了利潤 要把上期的利潤調(diào)減 是這個意思？？？

對的，就是這個意思的

也就是說 上期編制合報抵銷分錄的時候 借：營業(yè)收入 3000 貸：營業(yè)成本 3000 同時借：營業(yè)成本1000 貸：存貨1000 成本高了 利潤少了 是這樣？？

嗯，是這樣的，成本高了

對啊 那上期編制抵銷的時候 合報都已經(jīng)調(diào)減利潤了 怎么本期對外銷售之后 還借：年初未分配利潤啊

成本高了所以才調(diào)整年初未分配利潤，利潤減少

可是成本高了 當(dāng)年的年末未分配利潤不是已經(jīng)少了嗎 第二年再調(diào)年初的 不是減少了兩次

這個是合并不是嗎？之前的沒有做現(xiàn)在才調(diào)整的

老師 連續(xù)編制合并報表的時候 要把上一年抵銷的收入成本和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益再重新編制抵銷分錄 項(xiàng)目替換一下 編制當(dāng)年的 全部對外銷售了 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益沒了 借：年初未分配利潤 貸：營業(yè)成本 影響本年度利潤增加 年初利潤減少

可是上年編報的時候 不是已經(jīng)把未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵銷了嗎 那就說明利潤已經(jīng)是正常的呀 本期調(diào)減了年初利潤 那不是不對嗎

編年報的時候沒有合并抵消

老師 等我捋一捋 所以就是編合報 合報是正常的收入成本利潤 沒有內(nèi)部交易的影響 母子公司的個報還是存在內(nèi)部交易影響 下年編制的時候 把上年的照搬過來 同時編制當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益對外銷售實(shí)現(xiàn)損益 把個別報表的年初利潤調(diào)整了？？

我還是理解不了 合報把上年的都調(diào)整好了 下年怎么還又調(diào)呢

這個年初未分配利潤項(xiàng)目 不也是合報里的利潤嗎

就是合并的時候調(diào)整的