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研發(fā)支出分為研究支出和開發(fā)支出，研究支出的加計扣除費用確認為永久性差異，開發(fā)支出的加計扣除費用確認為可抵扣暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產

老師這個是今年改的啊

老師您再看看

這個不是暫時性差異，暫時性差異是指現在賬面和計稅存在差異，將來會發(fā)生，發(fā)生后不存在差異，而研發(fā)加計50%是稅收優(yōu)惠，將來不會再發(fā)生50%的費用

但是網課老師，高志謙老師是這么說的啊

您好，可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

這個是不是有爭議啊，有的題目認為是可抵扣暫時性差異，有的題目不這么認為

您好，您再理解一下，暫時性差異就是暫時有差異，將來會一致，只是時間不同，你是上個月確認我這個月確認這樣，而研發(fā)支出加計扣除是稅法確認加計50%（今年75%），會計永遠都不確認

但是，我做的題目有的考慮了，有的沒考慮，各家有各家的說法，網課老師說按照定義來看確實是永久性差異，但是cpa書上是認為可以確認為可抵扣暫時性差異，但是不能確認遞延所得稅資產

您好，您說的頁碼是多少，我看一下

第382頁的例20-3中

哪一年的，您可以拍照嗎

老師你看這個，正常情況下可抵扣暫時性差異在應納稅所得額中都是加上的，但是在這個開發(fā)支出加計扣除額里，如果把這個加計扣除額看作是可抵扣暫時性差異，在計算應納稅所得額的時候確是減去的，跟平常的不一樣，這是因為相當于可抵扣暫時性差異轉回了，期末的小于期初的。所以不管我是看成可抵扣暫時性差異還是永久性差異，在計算應納稅所得額時都是減去這個差異，并且都不確認遞延所得稅資產，所以不管看成是什么都沒有太大的關系

嗯嗯，答對題得分才是王道

老師，我這個是考研的專業(yè)課，這要是讓我判斷是什么差異就糾結了呀

您好，您能把cpa上的原話拍照給我看下嗎？

老師，那我最開始問你的那道題目是不是還是有問題，就算是永久性差異，計算應納稅所得額的時候還是沒考慮永久性差異

這是2020年的書