問(wèn)題已解決 某卷煙廠(chǎng)委托加工廠(chǎng)加工一批煙絲,雙方簽訂的委托加工合同中注明卷煙廠(chǎng)提供的煙葉價(jià)值80000元,加工費(fèi)15000元,加工廠(chǎng)代墊輔料價(jià)值5000元(加工費(fèi)和輔料費(fèi)均為不含稅價(jià)格),煙絲加工完畢,加工廠(chǎng)向卷煙廠(chǎng)交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅(煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%),受托方無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格卷煙廠(chǎng)將委托加工收回的煙絲50%直接對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為83000;其余50%全部用于生產(chǎn)卷煙,當(dāng)月銷(xiāo)售卷煙100箱,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為120000元(假設(shè)卷煙的消費(fèi)稅定額稅率為150元/箱,比例稅率為36%),委托方與受托方均為一般納稅人,委托方支付加工費(fèi)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。計(jì)算加工廠(chǎng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)繳增值稅,計(jì)算卷煙廠(chǎng)應(yīng)繳的消費(fèi)稅及增值稅。
解析
(1)加工廠(chǎng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)繳增值稅的計(jì)算①組成計(jì)稅價(jià)格=(80000+150005000)+(1-30%)≈142857.14(元)
②加工廠(chǎng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=142857.14×30%≈42857.14(元)
③加工廠(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅稅額=(15000+5000)×13%=2600(元
會(huì)計(jì)分錄
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提問(wèn)時(shí)間：2020 10/30 09:13 
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溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答 職稱(chēng)：高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
一、你好，會(huì)計(jì)學(xué)堂，你想知道哪筆會(huì)計(jì)分錄呢，還是全部的會(huì)計(jì)分錄?
84784971 
2020 10/30 09:33
全部會(huì)計(jì)分錄
江老師 
2020 10/30 10:07
一、全部的會(huì)計(jì)分錄如下：
1、發(fā)出委托加工物資80000元，分錄是：
借：委托加工物資80000
貸：原材料80000
2、收到加工費(fèi)發(fā)票，分錄是：
借：委托加工物資? ?15000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950
貸：應(yīng)付賬款——X加工廠(chǎng)? ? 16950
3、收到加工廠(chǎng)代墊的材料發(fā)票，分錄是：
借：委托加工物資? ?5000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650
貸：應(yīng)付賬款——X加工廠(chǎng)? ? 5650
4、支付代收代繳的煙絲的消費(fèi)稅時(shí)，分錄是：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅42857.14
貸：銀行存款42857.14
5、收到委托加工物資煙絲50%直接銷(xiāo)售時(shí)，分錄是：
A、借：委托加工物資? ?21428.57
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅21428.57
備注：直接銷(xiāo)售不抵扣代收代繳的消費(fèi)稅，直接計(jì)入委托加工物資的成本。
B、借：庫(kù)存商品——煙絲71428.57
貸：委托加工物資71428.57
C、借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）83000
貸：其他業(yè)務(wù)收入——煙絲銷(xiāo)售? 73451.33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9548.67
D、借：其他業(yè)務(wù)成本——煙絲銷(xiāo)售71428.57
貸：庫(kù)存商品——煙絲
5、50%的煙絲收回直接生產(chǎn)成100箱卷煙，分錄是：
A、借：原材料——煙絲50000
貸：委托加工物資50000
B、借：生產(chǎn)成本——直接材料50000
貸：原材料——煙絲50000
C、工廠(chǎng)的工資歸集
借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（或累計(jì)折舊或、應(yīng)付賬款、周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品、銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目）
D、結(jié)轉(zhuǎn)卷煙的成本
借：庫(kù)存商品——卷煙
6、銷(xiāo)售卷煙時(shí)，再做相關(guān)的銷(xiāo)售分錄：
A、借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
B、結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄是：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸: 庫(kù)存商品——卷煙
C、需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)提分錄是：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D、繳納消費(fèi)稅的分錄是：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
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