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問(wèn)題已解決
老師，這個(gè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表這一步，為啥子主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不是100*20%*40%呢？不是應(yīng)該抵消他沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的部分嗎？
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同學(xué)你好！
內(nèi)部交易售價(jià)1000萬(wàn)，成本600萬(wàn)，年末出售60%，留存40%。
存貨抵消分錄為：
方法一：1、假定全部出售
借：營(yíng)業(yè)收入1000
貸：營(yíng)業(yè)成本1000
2、抵消未出售部分
借：營(yíng)業(yè)成本240
貸：存貨240
集團(tuán)公司角度，存貨只是存儲(chǔ)位置發(fā)生變化，對(duì)為賣(mài)出存貨進(jìn)行抵消。
2020 10/18 18:03
84785009 
2020 10/18 18:27
收入不做抵消嗎
娜老師 
2020 10/18 18:49
同學(xué)你好！具體解釋我畫(huà)了一張圖給你，看看是不是可以幫助你理解。
84785009
2020 10/18 18:56
老師，你這樣寫(xiě)我就明白，就是因?yàn)橐喜⒙铮詣澓劬€(xiàn)的可以對(duì)沖，因?yàn)樵谙喾吹姆较?，沒(méi)有劃?rùn)M線(xiàn)的就要編制相反的分錄，就是在工作底稿上做，是這樣理解的嗎？
84785009
2020 10/18 19:05
但是這道題我不太理解他最后在合并報(bào)表時(shí)，收入不是實(shí)現(xiàn)了60%嗎，然后視頻里面講乙公司的存貨里面的毛利是400，這里為什么乙公司的毛利是400呢，我怎么覺(jué)得是甲呢，然后視頻又說(shuō)，乙公司多記營(yíng)業(yè)成本240，為什么營(yíng)業(yè)成本多記240呢？
84785009
2020 10/18 19:05
麻煩老師了
娜老師
2020 10/18 20:01
甲的毛利是400，你理解的是對(duì)的。
更正一下我的分錄：
2、抵消未出售部分借：營(yíng)業(yè)成本160貸：存貨160
具體解釋看圖。
84785009
2020 10/18 20:09
老師，乙的庫(kù)存商品的入賬價(jià)值也是和甲的賬面價(jià)值一樣嗎
84785009
2020 10/18 20:10
為什么呢
娜老師
2020 10/18 20:15
乙的入賬價(jià)值是甲的售價(jià)呀
庫(kù)存商品抵消后一定是從集團(tuán)公司總角度的來(lái)看的價(jià)值。
84785009
2020 10/18 20:19
那為什么這里是600 呢
84785009
2020 10/18 20:36
老師，你看我用鉛筆寫(xiě)的我的理解，哪里有問(wèn)題呢？
娜老師
2020 10/18 20:39
這個(gè)圖是將這個(gè)業(yè)務(wù)分成兩筆業(yè)務(wù)來(lái)處理的，這樣便于理解。
1、是假定本期購(gòu)入600（1000*60%）的存貨，期末全部對(duì)外銷(xiāo)售。
甲以600（1000*60%）萬(wàn)元將商品賣(mài)給乙? ，乙的存貨入賬成本應(yīng)該是600
2、是假定本期購(gòu)入400（1000*40%）的存貨，期末未對(duì)外銷(xiāo)售。
84785009
2020 10/18 20:40
留存的40就是沒(méi)有銷(xiāo)售出去的
84785009
2020 10/18 20:41
甲也要在個(gè)別報(bào)表上賬面上確認(rèn)收入是嗎
84785009
2020 10/18 20:43
最后是不是要將這兩個(gè)寫(xiě)在一起？
娜老師
2020 10/18 20:45
甲乙個(gè)別報(bào)表處理正確
娜老師
2020 10/18 20:49
對(duì)呀，甲要確認(rèn)收入，對(duì)于甲乙來(lái)說(shuō)都是獨(dú)立得個(gè)體，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要逐筆記錄，但是年末再出合并報(bào)表時(shí)就需要進(jìn)行合并底線(xiàn)了，反應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
84785009
2020 10/18 20:49
這個(gè)甲對(duì)乙只有20%沒(méi)有達(dá)到控制
娜老師
2020 10/18 20:49
畫(huà)圈得兩個(gè)分錄要合并，這個(gè)只是為了便于理解，我才分開(kāi)寫(xiě)的，如果考試的話(huà)一定要合并寫(xiě)。
84785009
2020 10/18 20:50
就不能寫(xiě)存貨噠？合并報(bào)表分錄那個(gè)地方是不是因該是投資收益哦
84785009
2020 10/18 20:51
好的，畫(huà)圈的兩個(gè)地方合并寫(xiě)。記住了
娜老師
2020 10/18 20:51
寫(xiě)存貨呀，這是抵消的存貨，不涉及投資收益
娜老師
2020 10/18 20:52
合并抵消分錄是
借：營(yíng)業(yè)收入1000
貸：營(yíng)業(yè)成本840
存貨160
84785009
2020 10/18 20:54
但是視頻里面是寫(xiě)的投資收益呢？你看最后一個(gè)分錄，我用鉛筆改過(guò)數(shù)據(jù)
娜老師
2020 10/18 21:00
最后這個(gè)分錄是2018年的還是2017年的？
娜老師
2020 10/18 21:03
而且2017年合并報(bào)表的抵消分錄不應(yīng)該就這一個(gè)
84785009
2020 10/18 21:10
是這張圖片
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