免費(fèi)問答

你好，以下是可在個(gè)人所得稅前全額扣除的公益性捐贈(zèng)： 一、對(duì)新冠肺炎疫情的捐贈(zèng) 《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）： ? ? ? ?1、企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 ? ? ? ?2、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 ? ? ? ?捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。 二、對(duì)地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng) ?1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕55號(hào)）： 一、個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除。 二、個(gè)人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，采取扣繳方式納稅的，捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開具的捐贈(zèng)憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)，依法據(jù)實(shí)扣除。 ? ? ? ?2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)**黨員交納抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”在個(gè)人所得稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕60號(hào)）： ? ? ? ?“5.12”四川汶川特大地震發(fā)生后，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召，以‘特殊黨費(fèi)’的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額，可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除。 ? ? ? ?3、《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕59 號(hào)）規(guī)定： ? ? ? ?自 2010 年 4 月 14 日起，對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。 ? ? ? ?4、《財(cái)政部?海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕107號(hào)）： ? ? ? ?自2010年8月8日起，對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。 ? ? ? ?5、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）： ? ? ? ?自2014年8月3日起，?對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。 三、對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng) ?1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕103號(hào)）： ? ? ? ?個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。 ? ? ? ?2、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第一條第八款： ? ? ? ?納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。 四、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng) ?《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕21號(hào)）： ? ? ? ?一、對(duì)個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 ? ? ? ?本通知所稱公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。 五、對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng) ?《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97號(hào)）： ? ? ? ?二、對(duì)個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 ? ? ? ?三、本通知所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。 六、對(duì)符合條件對(duì)基金會(huì)的捐贈(zèng) ?1、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕204號(hào)）： ? ? ? ?對(duì)個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。 ? ? ? ?2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕172號(hào)）： ? ? ? ?對(duì)個(gè)人通過宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。 ? ? ? ?3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕66號(hào)）： ? ? ? ?對(duì)個(gè)人通過中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。 ? ? ? ?4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕67號(hào)）： ? ? ? ?對(duì)個(gè)人通過中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。 ? ? ? ?5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕68號(hào)）： ? ? ? ?對(duì)個(gè)人通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。 七、向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) ?1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕30號(hào)）： ? ? ? ?個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。 ? ? ? ?2、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕28號(hào)）： ? ? ? ?二、對(duì)受贈(zèng)者和轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的認(rèn)定： ? ? ? ?(一)完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì) ? ? ? ?縣級(jí)以上(含縣級(jí))紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門核定，由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。 ? ? ? ?(二)部分具有受贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)資格的紅十字會(huì) ? ? ? ?由政府某部門代管或**在政府某一部門的縣級(jí)以上(含縣級(jí))紅十字會(huì)為部分具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開展重大活動(dòng)(以總會(huì)文件為準(zhǔn))時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可接受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。 八、對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校用于研發(fā)對(duì)資助 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273 號(hào)）： ? ? ? ?對(duì)個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 九、對(duì)北京冬奧會(huì)的捐贈(zèng) 《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）： ? ? ? ?個(gè)人捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。