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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓未進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理備案,適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 老師,特殊性稅務(wù)處理 和 一般性稅務(wù)處理 差異在哪里?對(duì)企業(yè)繳稅影響是什么?
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問(wèn),隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
速問(wèn)速答1.對(duì)于一般重組來(lái)說(shuō),視作正常的資產(chǎn)和股權(quán)之間的買賣,要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入,并以公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ),從而確認(rèn)所得和損失。
2.對(duì)于特殊重組來(lái)說(shuō),沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位,也就是我們股權(quán)轉(zhuǎn)讓不確認(rèn)所得的部分,由于沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅,要以被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),現(xiàn)金支付的部分要確認(rèn)所得和損失。即,我們以股權(quán)和現(xiàn)金占總支付金額的比例對(duì)被收購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行劃分,被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)中,相當(dāng)于股權(quán)占全部支付金額比例的部分要以原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn),而對(duì)于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分,要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)所得,并繳納企業(yè)所得稅。
2020 10/03 23:41
84785042
2020 10/04 06:31
老師,上面“對(duì)于特殊重組來(lái)說(shuō),沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位”,為什么會(huì)存在沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分?您能舉個(gè)例子嗎?謝謝
萱萱老師
2020 10/04 09:11
舉例1:甲公司持有A公司100%股權(quán),該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元,公允價(jià)值1000萬(wàn)元。2018年6月,甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議,乙公司收購(gòu)A公司80%的股權(quán),同時(shí)增發(fā)400萬(wàn)股股份支付給甲公司,價(jià)值800萬(wàn)元。以上交易符合59號(hào)文件規(guī)定的其他“特殊性稅務(wù)處理”條件。2019年9月,甲公司將乙公司400萬(wàn)股份轉(zhuǎn)讓給丙公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)格980萬(wàn)元。2019年10月,乙公司將A公司80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)格880萬(wàn)元。
一、特殊性稅務(wù)處理。
在2018年度的股權(quán)收購(gòu)環(huán)節(jié),甲公司暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,但是甲公司取得的乙公司400萬(wàn)股份的計(jì)稅基礎(chǔ),是轉(zhuǎn)讓的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),即80萬(wàn)元。同樣乙公司取得的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是80萬(wàn)元(100×80%)。
2019年度,因股權(quán)轉(zhuǎn)讓,甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為225萬(wàn)元[(980-80)×25%]。
2019年度,因股權(quán)轉(zhuǎn)讓,乙公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為200萬(wàn)元[(880-80)×25%]。
84785042
2020 10/04 09:22
老師,這個(gè)案例中 沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位,對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司的是沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分呢?
萱萱老師
2020 10/04 09:30
二、一般性稅務(wù)處理。
2018年度的股權(quán)收購(gòu)環(huán)節(jié),甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅180萬(wàn)元[(800-80)×25%]。但是此時(shí)甲公司取得的乙公司的400萬(wàn)股份的計(jì)稅基礎(chǔ)是800萬(wàn)元,同樣乙公司取得的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是800萬(wàn)元。
2019年度,因股權(quán)轉(zhuǎn)讓,甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為45萬(wàn)元[(980-800)×25%]。
2019年度,因股權(quán)轉(zhuǎn)讓,乙公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20萬(wàn)元[(880-800)×25%]。
84785042
2020 10/04 10:25
老師,我的問(wèn)題是 這個(gè)案例中 沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位,對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司的是沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分呢?
萱萱老師
2020 10/04 11:17
你好,你指的對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司是什么意思,我不太明白?
84785042
2020 10/04 13:37
老師,您不是說(shuō)\'沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位"
您舉的例子跟我問(wèn)的問(wèn)題沒(méi)有半點(diǎn)關(guān)系呢?
萱萱老師
2020 10/04 15:16
你好,你看一下特殊稅務(wù)處理,計(jì)稅基礎(chǔ)是80萬(wàn),不是800萬(wàn),你對(duì)比一下兩個(gè)例子,就知道這句話的意思,收購(gòu)時(shí)沒(méi)有納稅,轉(zhuǎn)讓時(shí)“沒(méi)有繳納過(guò)企業(yè)所得稅的部分沒(méi)有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位"
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