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甲公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為一般納稅人，2016.4.1甲公司開(kāi)工建設(shè)某住宅小區(qū)，于2019.5.31全部竣工決算并達(dá)到預(yù)售條件取得預(yù)售許可證。甲公司按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，開(kāi)發(fā)成本中地價(jià)為5000萬(wàn)元，土地面積為1.5萬(wàn)平方米，可供銷售的建筑面積為50萬(wàn)平方米。2019年9月、10月、11月陸續(xù)收到客戶支付的預(yù)收款65400萬(wàn)元（假設(shè)每個(gè)月各收到預(yù)售款21800萬(wàn)）。當(dāng)年支付給建安企業(yè)的含增值稅工程價(jià)款21800萬(wàn)，取得建安企業(yè)開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上20000萬(wàn)元、增值稅額1800萬(wàn)元已認(rèn)證抵扣。2019.12月份小區(qū)辦理已預(yù)售房屋的交房手續(xù)，且給業(yè)主開(kāi)了增值稅普通發(fā)票。截止2019.12月份，累計(jì)銷售建筑面積為33萬(wàn)平方米，累計(jì)預(yù)收房款65400萬(wàn)元. 我國(guó)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)支付的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。采用一般計(jì)稅法下，該企業(yè)期初有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額500萬(wàn)元。簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅和一般計(jì)稅做分錄