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　當(dāng)期應(yīng)繳稅金是總賬應(yīng)交稅金科目下的貸方年累計(jì)。當(dāng)期實(shí)繳稅金總賬應(yīng)交稅金科目下的借方年累計(jì)。他包括地稅和國稅交的。 　　附件2 　　企業(yè)減免稅調(diào)查表填報(bào)說明 　　一、調(diào)查范圍 　　1.企業(yè)范圍界定。所有法人企業(yè)，除參與個(gè)體工商戶測(cè)算的所有單位都在減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查范圍內(nèi)。包括已確認(rèn)享受減免稅的法人企業(yè)和未享受減免稅的法人企業(yè)。 　　2.減免稅概念界定。減免稅指稅法規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括已申報(bào)已審批、非申報(bào)非審批的征前減免和退庫減免。其中，征前減免包括所得稅加計(jì)扣除減免、欠稅抵頂減免、對(duì)個(gè)體工商戶提高起征點(diǎn)減免等；退庫減免包括稅務(wù)部門審批辦理的先征后退（即征即退）、財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。2010年減免稅調(diào)查中，還包括了增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等稅式支出。不包括出口退稅。 　　3.減免方式界定。此次調(diào)查的減免稅具體分為征前減免和退庫減免兩大類。“征前減免”指未征收入庫而直接減免的稅款，包括欠稅抵減；“退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫減免和財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。 　　4.稅種范圍界定。此次調(diào)查只涉及稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅種，包括地方稅務(wù)局征收管理的契稅、耕地占用稅，不包括關(guān)稅、船舶噸位稅、海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品稅收，也不包括各種非稅收入。 　　二、表列項(xiàng)目解釋 　　1.“納稅人名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”按稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容填寫；“登記注冊(cè)類型（代碼）”、“所屬行業(yè)（代碼）”嚴(yán)格執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)有多個(gè)主營項(xiàng)目，則按其當(dāng)期實(shí)際減免稅數(shù)額最大的行業(yè)填列。 　　2.“當(dāng)期銷售(營業(yè)) 額”為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入，包括“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”； “當(dāng)期利潤總額”為稅前利潤，以上均從企業(yè)利潤表產(chǎn)生。 　　3.“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實(shí)繳稅金”根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)。“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金（含當(dāng)期實(shí)際減免稅額）；“當(dāng)期實(shí)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅金，包括繳納以前年度欠稅。表中“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實(shí)繳稅金”應(yīng)分別根據(jù)國稅、地稅征管稅種，加總后填報(bào)。 　　4.本表“當(dāng)期實(shí)際減免稅額”指當(dāng)期企業(yè)實(shí)際享受的減免稅。其中“征前減免”指未征收入庫而直接減免的稅款（含抵減）；“退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫減免和財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免等，已審批，但當(dāng)期實(shí)際未退庫（或抵減）的，不統(tǒng)計(jì)在當(dāng)年。 　　5.“企業(yè)享受減免稅起始時(shí)間”，指納稅人享受某項(xiàng)減免稅政策的起始年度。如某項(xiàng)減免稅政策的法律規(guī)定有效執(zhí)行年度為2005年起，而某納稅人從2008年開始享受這項(xiàng)減免優(yōu)惠政策，則在該欄應(yīng)選擇或者是填“2008”(不填月份)。 　　三、填表方法 　　1.《企業(yè)減免稅調(diào)查表》由所有法人企業(yè)納稅人分戶填報(bào)。若企業(yè)納稅由國、地稅共同管理，則需根據(jù)國、地稅所管稅種，分別計(jì)算，分別向國、地稅機(jī)關(guān)填報(bào)。 　　2.享受減免稅的企業(yè)納稅人填報(bào)《企業(yè)減免稅調(diào)查表》時(shí)，應(yīng)對(duì)照《減免稅分類及代碼表》，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐項(xiàng)計(jì)算、逐項(xiàng)填報(bào)。首先，應(yīng)確定所涉及的減免稅稅種；其次，確定該稅種下所涉及的減免項(xiàng)目大類和小類，以及具體的減免稅政策文號(hào)和減免代碼；最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計(jì)算后填報(bào)。 　　如某企業(yè)享受多項(xiàng)減免稅政策，有的政策涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，填報(bào)時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算以上各稅種所涉及的具體減免稅政策的減免稅額，然后在《企業(yè)減免稅調(diào)查表》的“項(xiàng)目”縱欄下分行逐項(xiàng)填報(bào)。 　　不享受減免稅的企業(yè)納稅人，須填寫2008年企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)類型（代碼）、所屬行業(yè)（代碼）、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、當(dāng)期利潤總額、當(dāng)期銷售（營業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實(shí)交稅金項(xiàng)，不填寫減免信息。將《企業(yè)減免稅調(diào)查表》交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 　　3.《企業(yè)減免稅調(diào)查表》的“項(xiàng)目”縱欄，只須對(duì)照《減免稅分類及代碼表》填寫相關(guān)的減免代碼，不須填寫具體的文件名稱或文件號(hào)。 　　4.《減免稅分類及代碼表》對(duì)目前實(shí)行的減免稅政策進(jìn)行了列舉，并在有關(guān)稅種下分為若干減免稅項(xiàng)目，供計(jì)算填報(bào)時(shí)參考。同時(shí)在每個(gè)稅種下都設(shè)置了“其他稅收優(yōu)惠”項(xiàng)目，以備補(bǔ)遺。如果企業(yè)所享受的減免稅政策未被列舉，請(qǐng)將該減免稅額填入相關(guān)稅種下的“其他稅收優(yōu)惠”項(xiàng)目。 　　四、征前減免稅額計(jì)算公式 　　為便于對(duì)征前減免稅額的計(jì)算，現(xiàn)列舉一些基本計(jì)算公式，供參考。 　　(一)增值稅 　　1.一般納稅人正常征收時(shí) 　　免征稅額=免稅銷售額/（1+適用稅率）*全省行業(yè)稅負(fù)（從附件7中選?。? 　　2.一般納稅人簡易辦法征收時(shí) 　　減征稅額=貨物銷售額/（1+適用稅率）*全省行業(yè)稅負(fù)（從附件7中選?。?貨物銷售額/（1+征收率）*征收率 　　貨物銷售額/（1+適用稅率）*全省行業(yè)稅負(fù)（從附件7中選取）-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率≤0時(shí)無意義。 　　3.小規(guī)模納稅人 　　免征稅額=免稅銷售額/（1+征收率）*征收率 　　4.其他 　?。?）一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠 　　減征稅額=應(yīng)納稅額 　　（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用減按2%征收率征收增值稅優(yōu)惠 　　減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%） 　　（3）納稅人銷售舊貨，適用按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠 　　一般納稅人的減征稅額=應(yīng)納稅額 　　小規(guī)模納稅人的減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%） 　　（二）消費(fèi)稅 　　1.從價(jià)征收 減免稅額=銷售額×稅率×減免幅度 　　2.從量征收 減免稅額=減免數(shù)量×單位稅額 　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅 　　1.稅額式減免方式下 　　減免稅額=應(yīng)繳所得稅額×減免幅度 　　2.稅率式減免方式下 　　減免稅額=應(yīng)納稅所得額×（法定基本稅率-適用稅率） 　　3.稅基式減免方式下 　　對(duì)于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應(yīng)按照25%或其他適用稅率，一律轉(zhuǎn)化為減免稅額后填報(bào)。鑒于所得稅稅前扣除內(nèi)容很多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以給出統(tǒng)一的計(jì)算公式，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，由納稅人自行填報(bào)。 　?。ㄋ模I業(yè)稅等地方稅種 　　1.稅額式減免方式下 　　房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅減免稅額=應(yīng)繳稅額×減免幅度 　　城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅減免稅額=減免計(jì)稅依據(jù)×適用單位稅額 　　2.稅率式減免方式下 　　減免稅額=計(jì)稅依據(jù)×（基本稅率-適用稅率） 　　3.稅基式減免方式下 　　減免稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率