免費(fèi)問答

按每個(gè)月的話，估計(jì)都沒開票的，那怎么確認(rèn)收入和成本呢？

你好，這個(gè)按完工百分比確認(rèn)收入和成本，借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，工程施工－－合同毛利，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

老師能舉個(gè)數(shù)字例子嗎 具體寫多少成本和收入呢？怎么計(jì)算？到時(shí)候會(huì)不會(huì)跟開票金額對(duì)不上？

你好，要找一找看看有沒有具體的例題，

哪里看例題？

　你好，這個(gè)是中級(jí)會(huì)計(jì)以前課本的一個(gè)例題，參考一下， 舉例：某建筑企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為2700000元的固定造價(jià)合同，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于20×1年2月開工，預(yù)計(jì)20×3年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為2500000元，到20×2年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為3000000元。該建筑企業(yè)于20×3年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款300000元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下所示。（單位：元） 　　項(xiàng)目 20×1年 20×2年 20×3年 　　累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 800000 2100000 2950000 　　預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 1700000 900000 - 　　結(jié)算合同價(jià)款 1000000 1100000 900000 　　實(shí)際收到價(jià)款 800000 900000 1300000 　　該建筑企業(yè)對(duì)本項(xiàng)建造合同的有關(guān)賬務(wù)處理如下（為簡(jiǎn)化起見，會(huì)計(jì)分錄以匯總數(shù)反映，有關(guān)納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄略）： 　?。?）20×1年賬務(wù)處理如下： 　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 800000 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 800000 　　登記已結(jié)算的合同價(jià)款： 　　借：應(yīng)收賬款 1000000 　　貸：工程結(jié)算 1000000 　　登記實(shí)際收到的合同價(jià)款： 　　借：銀行存款 800000 　　貸：應(yīng)收賬款 800000 　　確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬： 　　20×1年的完工進(jìn)度=800000÷（800000+1700000）×100%=32% 　　20×1年確認(rèn)的合同收入=2700000×32%=864000（元） 　　20×1年確認(rèn)的合同費(fèi)用=（800000+1700000）×32%=800000（元） 　　20×1年確認(rèn)的合同毛利=864000-800000=64000（元） 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 　　工程施工——合同毛利 64000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 864000 　?。?）20×2年的賬務(wù)處理如下： 　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 1300000 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 1300000 　　登記結(jié)算的合同價(jià)款： 　　借：應(yīng)收賬款 1100000 　　貸：工程結(jié)算 1100000 　　登記實(shí)際收到的合同價(jià)款： 　　借：銀行存款 900000 　　貸：應(yīng)收賬款 900000 　　確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬： 　　20×2年的完工進(jìn)度=2100000÷（2100000+900000）×100%=70% 　　20×2年確認(rèn)的合同收入=2700000×70%-864000=1026000（元） 　　20×2年確認(rèn)的合同費(fèi)用=（2100000+900000）×70%-800000=1300000（元） 　　20×2年確認(rèn)的合同毛利=1026000-1300000=－274000（元） 　　20×2年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=（2100000+900000-2700000）×（1-70%）=90000（元） 　　注：在20×2年底，由于該合同預(yù)計(jì)總成本（3000000元）大于合同總收入（2700000元），預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為300000元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了-210000（64000-274000）元的虧損，因此應(yīng)將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失90000元確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1300000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1026000 　　工程施工——合同毛利 274000 　　借：資產(chǎn)減值損失 90000 　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90000 　?。?）20×3年的賬務(wù)處理如下： 　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 850000 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 850000 　　登記結(jié)算的合同價(jià)款： 　　借：應(yīng)收賬款 900000 　　貸：工程結(jié)算 900000 　　登記實(shí)際收到的合同價(jià)款： 　　借：銀行存款 1300000 　　貸：應(yīng)收賬款 1300000 　　確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬： 　　20×3年確認(rèn)的合同收入=（2700000+300000）-（864000+1026000）=1110000（元） 　　20×3年確認(rèn)的合同費(fèi)用=2950000-800000-1300000=850000（元） 　　20×3年確認(rèn)的合同毛利=1110000-850000=260000（元） 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 850000 　　工程施工——合同毛利 260000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1110000 　　20×3年工程全部完工，應(yīng)將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目相關(guān)余額沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖： 　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000 　　借：工程結(jié)算 3000000 　　貸：工程施工——合同成本 2950000 　　——合同毛利 50000

謝謝老師！ 請(qǐng)問下預(yù)計(jì)成本里只是料工費(fèi)嗎，需要包括其他費(fèi)用嗎 比如業(yè)務(wù)招待費(fèi) 差旅費(fèi)等？

你好，一般業(yè)務(wù)招待費(fèi) 差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

項(xiàng)目里的費(fèi)用，計(jì)入現(xiàn)場(chǎng)直經(jīng)費(fèi)的。工程做的最后虧本，是要計(jì)入資產(chǎn)減值損失的嗎？還是放在合同毛利，最后對(duì)沖就可以了？

你好，虧損放在合同毛利，貸方

老師，這里登記結(jié)算沒有開票的，那小規(guī)模增值稅稅額填寫到哪里呢？實(shí)際收到價(jià)款可以是開票的金額嗎？工程結(jié)算和實(shí)收跟主營(yíng)業(yè)務(wù)收入都對(duì)不上，這個(gè)是可以的嗎？ 登記已結(jié)算的合同價(jià)款： 　　借：應(yīng)收賬款 1000000 　　貸：工程結(jié)算 1000000 　　登記實(shí)際收到的合同價(jià)款： 　　借：銀行存款 800000 　　貸：應(yīng)收賬款 800000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 　　工程施工——合同毛利 64000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 864000

沒有開票的，小規(guī)模增值稅稅額填寫到第1欄 工程結(jié)算和實(shí)收跟主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不一定都要對(duì)上。但是最后會(huì)結(jié)平，

小規(guī)模增值稅稅額填寫到第1欄，這是寫在登記結(jié)算的時(shí)候嗎？ 借：應(yīng)收賬款 1030000 　　貸：工程結(jié)算 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000 但是開票800000*3%，才24000稅額，對(duì)不上，這是不是就多申報(bào)了？

小規(guī)模不開票的收入填寫到第1欄，增值稅會(huì)自動(dòng)計(jì)算，開票收入填寫在第三欄，

登記結(jié)算的是還沒有開票，不是說不開票。實(shí)際收款的時(shí)候才開票。

你好，工程結(jié)算時(shí)，有的有開票，有的沒有開票，沒有開票就不用做應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅，

那結(jié)算是沒有開票，不做應(yīng)交稅費(fèi)。那什么時(shí)候做，開票后的分錄應(yīng)該怎么填寫？

結(jié)算是沒有開票，不做應(yīng)交稅費(fèi)。開票后的分錄，借應(yīng)收賬款，貸應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅