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同學你好 一 、出口貨物和勞務及應稅服務增值稅免稅政策： （一）適用范圍： 1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，列舉15項，如： （1）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。 （2）避孕藥品和用具，古舊圖書。 （3）軟件產品。 （4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。 （5）國家計劃內出口的卷煙。 （6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。 （7）非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。 （8）農業(yè)生產者自產農產品。 （9）規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。 （10）外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。 （11）來料加工復出口貨物。 （12）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。 （13）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。 （14）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物（6）已使用過的設備。 2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務： （1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物。 （2）特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。 （3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。 【例題·多選題】下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（ ）。 A.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物 B.用于境外承包項目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物 D.已使用過的設備 【答案】ACD 【解析】用于境外承包項目的貨物享受免稅并退稅政策。 3、境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外： （1）工程項目在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務、工程勘察勘探服務。 （2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 （3）存儲地點在境外的倉儲服務。 （4）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。 （5）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務和收派服務、保險服務。 （6）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務。 （7）在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。 （8）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產： ①電信服務。 ②知識產權服務。 ③物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。 ④鑒證咨詢服務。 ⑤專業(yè)技術服務。 ⑥商務輔助服務。 ⑦廣告投放地在境外的廣告服務。 ⑧無形資產。 （9）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。 （10）按照國家有關規(guī)定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人未取得相關資質的，適用增值稅免稅政策。 （11）境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，無運輸工具承運業(yè)務的經營者適用增值稅免稅政策。 （12）境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 （13）市場經營戶自營或委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口的貨物免征增值稅。 二、出口貨物增值稅征稅政策： （一）適用范圍：除了上述一之外的貨物出口需要繳納增值稅； （二）應納增值稅的計算 1.一般納稅人出口貨物 銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率 2.小規(guī)模納稅人出口貨物 應納稅額=出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率 三、外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅管理辦法 （一）適用范圍 享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領）館的外交代表（領事官員）及行政技術人員，中國公民或在中國永久居留的人員除外。 實行增值稅退稅政策的貨物與服務范圍：按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內的生活辦公類貨物和服務（含修理修配勞務）。工業(yè)用機器設備、金融服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他貨物和服務，不屬于生活辦公類貨物和服務。 （二）不適用增值稅退稅政策的情形 1.購買非合理自用范圍內的生活辦公類貨物和服務； 2.購買貨物單張發(fā)票含增值稅銷售金額不足800元人民幣（自來水、電、燃氣、暖氣、汽油、柴油除外），購買服務單張發(fā)票含增值稅銷售金額不足300元人民幣； 3.個人購買除車輛外的貨物和服務，每人每年申報退稅的含增值稅銷售金額超過12萬元人民幣的部分。 （三）退稅的計算 （1）申報退稅的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。 （2）增值稅發(fā)票上未注明稅額的，按下列公式計算應退稅額： 應退稅額=發(fā)票或客運憑證上列明的金額（含增值稅）÷（1+增值稅征收率）×增值稅征收率 四、境外旅客購物離境退稅政策 境外旅客：在我國境內連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。 （一）退稅物品 退稅物品：由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品： 1.《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品； 2.退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品； 3.財政部、海關總署、國家稅務總局規(guī)定的其他物品。 （二）境外旅客申請退稅，應當同時符合以下條件 1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣； 2.退稅物品尚未啟用或消費； 3.離境日距退稅物品購買日不超過90天； 4.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。 （三）應退增值稅額的計算公式 應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票含增值稅金額×退稅率