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編制的會計分錄為： 借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款——暫估款 必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。 因此，首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一并計算庫存商品發(fā)出（包括說的銷售出庫）成本。編制會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 收到發(fā)票后的處理： 次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄： 借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款——暫估款 取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄： 借：庫存商品 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款——**公司 等 對于上月暫估入庫并已銷售商品的銷售成本，從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，但是，由于企業(yè)購銷活動的經(jīng)常性和大量性，從會計的重要性原則出發(fā)，出于簡化會計核算的考慮，對于暫估成本的發(fā)出成本，不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整，而是隨庫存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化。這也就是企業(yè)會計制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫成本時應(yīng)當(dāng)合理估計的原因之一。因此，在計算當(dāng)月發(fā)出庫存商品成本時，應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計算確定發(fā)出成本。由于月初紅字沖回入庫，并且取得發(fā)票正式入帳，兩者相抵，余額為暫估成本與實際成本之間的差額。所以，該差額實際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫存商品承擔(dān)了。 但是，如果本月同類商品即無月初結(jié)存，又無購銷業(yè)務(wù)發(fā)生的，或者企業(yè)是使用個別計價法計算存貨的發(fā)出成本的，或者暫估成本與實際成本之間的差額巨大的話，則該暫估成本與實際成本之間的差額（包括及其連帶影響的其他存貨成本），應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷售成本。編制分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 等 貸：庫存商品 等 如果暫估成本大于實際成本的，應(yīng)當(dāng)以紅字編制上述分錄 暫估成本：就是購進(jìn)的物品已入庫，但是結(jié)算用的發(fā)票等手續(xù)沒有到，為了賬實相符，庫存商品先入上賬。待以后月份發(fā)票收到后，將原先入賬分錄用紅字原筆重回，再按發(fā)票重新做一回購進(jìn)即可。