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問(wèn)題已解決
計(jì)算從二零某三年至二零某六年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
你好：
（提示：該題至少是中級(jí)或注會(huì)知識(shí)，難度較大，非初級(jí)考試范圍）
會(huì)計(jì)認(rèn)可年數(shù)總和法：
2013年，賬面價(jià)值=6000-6000*5/（1+2+3+4+5）=4000
稅法認(rèn)可平均年限法：
2013年，計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000*1/5=4800
可抵扣暫時(shí)性差異=4800-4000=800
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800*25%*50%，遞延所得稅資產(chǎn)余額100萬(wàn)元
會(huì)計(jì)認(rèn)可年數(shù)總和法：
2014年，賬面價(jià)值=6000-6000*5/（1+2+3+4+5）-6000*4/（1+2+3+4+5）=2400
稅法認(rèn)可平均年限法：
2014年，計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000*1/5-6000*1/5=3600
可抵扣暫時(shí)性差異=3600-2400=1200
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50（1200*25%*50%-800*25%*50%），遞延所得稅資產(chǎn)余額150萬(wàn)元
2020 08/04 12:03
林夕老師 
2020 08/04 12:05
會(huì)計(jì)認(rèn)可年數(shù)總和法：
2015年，賬面價(jià)值=6000-6000*5/（1+2+3+4+5）-6000*4/（1+2+3+4+5）-6000*3/（1+2+3+4+5）=1200
稅法認(rèn)可平均年限法：
2015年，計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000*1/5-6000*1/5-6000*1/5=2400
可抵扣暫時(shí)性差異=3600-2400=1200
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)0（1200*25%*50%-1200*25%*50%），遞延所得稅資產(chǎn)余額150萬(wàn)元
林夕老師
2020 08/04 12:10
15年錯(cuò)誤修改：可抵扣暫時(shí)性差異=2400-1200=1200
會(huì)計(jì)認(rèn)可年數(shù)總和法：
2016年，賬面價(jià)值=6000-6000*5/（1+2+3+4+5）-6000*4/（1+2+3+4+5）-6000*3/（1+2+3+4+5）6000*2/（1+2+3+4+5）=400
稅法認(rèn)可平均年限法：
2016年，計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000*1/5-6000*1/5-6000*1/5-6000*1/5=1200
可抵扣暫時(shí)性差異=1200-400=800
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50（800*25%-1200*25%*50%），遞延所得稅資產(chǎn)余額200萬(wàn)元
84784992 
2020 08/04 13:21
二零某三年確認(rèn)的遞延差異八百萬(wàn)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為400×12.5+400×25%。
84784992
2020 08/04 13:22
請(qǐng)問(wèn)這一點(diǎn)應(yīng)該如何理解，以及前面題目相結(jié)合享受的三免三半稅收優(yōu)惠政策。
林夕老師
2020 08/04 14:21
你好：
2013年，免稅，在計(jì)算遞延所得稅時(shí)，采用未來(lái)的企業(yè)所得稅稅率（25%*50%，減半征收）
老師在列舉計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，乘以的稅率都寫(xiě)進(jìn)去了，減半征收，以及2016年確認(rèn)遞延使用的是不減免的25%。
都在計(jì)算過(guò)程中，考慮了三免三減半。
林夕老師
2020 08/04 14:24
你好：
2013年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800*25%*50%，遞延所得稅資產(chǎn)余額100萬(wàn)元
2014年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50（1200*25%*50%-800*25%*50%），遞延所得稅資產(chǎn)余額150萬(wàn)元
2015年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)0（1200*25%*50%-1200*25%*50%），遞延所得稅資產(chǎn)余額150萬(wàn)元
2016年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50（800*25%-1200*25%*50%），遞延所得稅資產(chǎn)余額200萬(wàn)元
50%是減半。
2016年的800*25%，使用的企業(yè)所得稅稅率是下一年無(wú)優(yōu)惠的25%。
84784992
2020 08/04 15:11
答案 二零某三年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為400×12.5 ＋400×25%
林夕老師
2020 08/04 16:56
你好：
答案在提供的時(shí)候：
把差異額分段處理了。
13年暫時(shí)性差異800
14年暫時(shí)性差異1200
15年暫時(shí)性差異1200
16年暫時(shí)性差異800
答案是把13年的800分成兩部分，400可以參與減免，400不會(huì)參與減免
14年新增的400不參與減免。
共800（=16年的暫時(shí)性差異額），不參與減免。
這樣考查的難度就比較大了，超過(guò)中級(jí)難度，注會(huì)不會(huì)在所得稅上這樣直接考查。（讓稅法沒(méi)法出題）在注會(huì)綜合中，會(huì)涉及跨科目綜合題。
84784992
2020 08/04 17:04
為什么要把400單獨(dú)計(jì)算參與減免的呢？
林夕老師
2020 08/04 17:11
你好：
通過(guò)推算，2016年剩余800，不能參與減免。
然后往前追溯，14年確認(rèn)的400的差異，
13年確認(rèn)的800中的400，不參與減免；剩余400參與減免。
這是先知道了差異是800，然后往前調(diào)整的。
這種思路很難理解。（需要先知道800，再往前確認(rèn)）
與我們做題從13往16逐年做不同。所以這個(gè)題目的難度比較大。
84784992
2020 08/04 18:18
思路沒(méi)明白
84784992
2020 08/04 18:39
答案和書(shū)的答案完全不一致啊。
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