問(wèn)題已解決

老師，題中存貨的賬面價(jià)值是360萬(wàn)，為什么不是240萬(wàn)？稅法規(guī)定，存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)稅基礎(chǔ)是600萬(wàn)，為什么不是360萬(wàn)？歷史成本不是360萬(wàn)嗎

84785007| 提問(wèn)時(shí)間：2020 08/03 13:45
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胡萱老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
您好，（1）在合并報(bào)表層面，將甲乙看做一個(gè)整體，對(duì)這個(gè)整體來(lái)說(shuō)，存貨只是從甲移到了乙，賬面價(jià)值依然是初始的入賬價(jià)值360萬(wàn)，對(duì)甲單體報(bào)表來(lái)說(shuō)存貨價(jià)值360萬(wàn)，對(duì)乙單體來(lái)說(shuō)存貨價(jià)值是600萬(wàn)，所以應(yīng)該抵消內(nèi)部交易虛增的存貨價(jià)值240萬(wàn)。 （2）該存貨目前在乙公司單體報(bào)表上，對(duì)乙公司這個(gè)納稅主體而言，該批存貨的歷史成本是600萬(wàn)，因此在合并層面時(shí)需要將計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值的部分計(jì)提遞延所得稅
2020 08/03 14:14
84785007
2020 08/03 14:36
對(duì)乙公司來(lái)說(shuō)，存貨的歷史成本不應(yīng)該是360嗎
胡萱老師
2020 08/03 14:46
歷史成本是初始入賬成本，對(duì)乙單體來(lái)說(shuō)取得該批存貨的歷史成本就是600萬(wàn)?？圻@個(gè)字面的話是較難理解的，可以這樣理解哦，會(huì)計(jì)上這批存貨沒(méi)有增值，但是對(duì)稅法來(lái)說(shuō)，開(kāi)票即確認(rèn)收入，稅法上這批存貨價(jià)值就是增值后的600萬(wàn)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是600萬(wàn)
84785007
2020 08/03 14:49
甲的賬面價(jià)值是360萬(wàn)怎么理解
胡萱老師
2020 08/03 14:57
該存貨在甲公司時(shí)的成本為360萬(wàn)，那么在合并層面，存貨只是從甲移到了乙，合并層面存貨的賬面價(jià)值依然是初始的入賬價(jià)值即成本360萬(wàn)。
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