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企業(yè)所得稅中涉及到的計(jì)稅基礎(chǔ)到底有什么用？感覺算所得時用不上，什么含義呢

84785011| 提問時間：2020 07/19 23:43
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宇飛老師
金牌答疑老師
職稱：中級會計(jì)師,稅務(wù)師
你好，計(jì)稅基礎(chǔ)就是稅法上面承認(rèn)的作為計(jì)算征收收入或者扣除費(fèi)用的依據(jù)，當(dāng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的時候就會產(chǎn)生差異，要進(jìn)行納稅調(diào)整。比如最簡單的，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬，那么會計(jì)上可以作為費(fèi)用扣除100萬，會計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)是100萬，但是稅法不認(rèn)可壞賬準(zhǔn)備，因?yàn)椴]有實(shí)際發(fā)生損失，只是人為主觀去計(jì)提，所以稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)是0，那么在計(jì)算所得稅時候就要納稅調(diào)增這個100萬。你沒用到是因?yàn)槟銈兊臉I(yè)務(wù)可能比較簡單，沒有涉及到。
2020 07/19 23:47
宇飛老師
2020 07/19 23:49
再比如，取得國債利息收入，會計(jì)上做收入，要計(jì)算稅，但是稅法說這個國債利息不用交稅，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，因此計(jì)算所得稅時候要納稅調(diào)減。
84785011
2020 07/20 00:31
您說的我懂但有個例子吧我看暈了，說自產(chǎn)轉(zhuǎn)讓鋼鐵成本800，收入1000， 攤銷5年，第一年調(diào)減160 實(shí)際繳納40萬稅款，為什么投資成本是840呢 那投資收入的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少??？如果是按照利潤來看 那增加40為計(jì)稅基礎(chǔ)我還能明白，但他們單獨(dú)把投資成本計(jì)稅基礎(chǔ)加了40，那投資收入呢？為什么第二年是880，
宇飛老師
2020 07/20 05:34
有具體的題目嗎？這邊描述的不是特別清晰。但是初步看就是計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價值的差異導(dǎo)致的納稅調(diào)整。
宇飛老師
2020 07/20 05:36
差額200萬在5年內(nèi)分?jǐn)偂?/div>
84785011
2020 07/20 07:22
其實(shí)這應(yīng)該也不算是一個題目，是課堂老師講的例題，
宇飛老師
2020 07/20 08:18
這個題目主要的依據(jù)是:居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)。
宇飛老師
2020 07/20 08:19
所以這邊才會有第一年是原來成本800加上第一年的攤銷40=840，調(diào)整-160
宇飛老師
2020 07/20 08:20
后面每年以此類推。
宇飛老師
2020 07/20 08:21
從所得稅看就是原來200會計(jì)上一次攤銷變成5年攤銷，每年40
84785011
2020 07/20 08:34
第一年調(diào)減160窩知道，那第二年呢？按道理說第二年投資成本的計(jì)稅基礎(chǔ)是880元，但稅法所得調(diào)增40萬 ，那投資收入的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少呢？
宇飛老師
2020 07/20 08:45
第二年的投資收入計(jì)稅基礎(chǔ)就是40，會計(jì)收入為0，因?yàn)闀?jì)收入在第一年就全部確認(rèn)了，只是稅法說它可以留160在后面分期交，所以后面四年的計(jì)稅收入都是40，會計(jì)0。
84785011
2020 07/20 08:49
那為什么圖里寫的是880呢？ 蒙圈
宇飛老師
2020 07/20 09:06
我上面按照凈額去算了，這個圖片是按照總額去計(jì)算的，每年的計(jì)稅基礎(chǔ)就是840、880、920、960、1000這樣子，比如第二年880-840=40，因此表示第一年少確認(rèn)了40的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以在當(dāng)年度要調(diào)整上去，后面第三年減去第二年也是多40，所以表示之前累計(jì)計(jì)算的880也是少的40，所以在第三年也要調(diào)增40，后面都是差40，都予以調(diào)整，所以我前面說凈額就是40，計(jì)稅基礎(chǔ)還是按照表格的來。
宇飛老師
2020 07/20 09:09
其實(shí)我感覺計(jì)稅基礎(chǔ)用在這個情形會亂，其實(shí)很好理解的一個事情，就是轉(zhuǎn)讓所得不用一次交稅，可以分5年交稅，那么第一年調(diào)減，后面每年調(diào)增咯，總數(shù)是一樣的。
宇飛老師
2020 07/20 09:11
第一你-160，后面4年合計(jì)40*4=160，平的，最終總數(shù)還是繳納第一年會計(jì)上確認(rèn)的200的差額。
84785011
2020 07/20 10:06
明白了謝謝老師，對外投資的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓在五年內(nèi)攤銷，這個邏輯的計(jì)算還有所得調(diào)整都都明白，就把納稅基礎(chǔ)搞進(jìn)去了，我就徹底懵了，謝謝，
宇飛老師
2020 07/20 10:08
嗯，不客氣，能理解就好，滿意請五星好評哈，祝你學(xué)習(xí)愉快。
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