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企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓土地涉及哪些稅?如何籌劃能合理避稅?

84785006| 提問時(shí)間:2020 07/15 16:19
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小珂老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級會(huì)計(jì)師,初級會(huì)計(jì)師
同學(xué),您好。土地增值稅、印花稅、契稅、增值稅及附加稅等。 如果公司分立的話:優(yōu)點(diǎn):免征增值稅、土地增值稅、特殊性稅務(wù)處理下的股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,公司稅負(fù)大大減輕。缺點(diǎn):特殊性稅務(wù)處理下,原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán),受到時(shí)間限制?;蛘甙堰@兩個(gè)公司合并,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕57號(hào))文件規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,按照法律規(guī)定或者合同約定,兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè),且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
2020 07/15 16:39
84785006
2020 07/15 17:07
如果是母公司劃轉(zhuǎn)全資子公司呢,是不是不涉及任何稅種呢
小珂老師
2020 07/15 17:12
會(huì)涉及土增、增值稅等
84785006
2020 07/16 09:00
3、關(guān)于增值稅 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))第一條第(二)的規(guī)定,“100%直接控制的母子公司之間,母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本(包括資本公積,下同)處理,子公司按接受投資處理?!?《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2017年新修訂版)第一條“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?!?而《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定“條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)”?;谝陨隙愂照咭?guī)定,征收增值稅必須視“有償”行為,而母公司給子公司是無償劃撥土地,不具備征收增值稅的前題條件,因此不征收增值稅。 4、關(guān)于土地增值稅 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定,“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其他附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承,贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。”因此有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為是征收土地增值稅的前題條件。母公司無償劃轉(zhuǎn)土地到其子公司名下,是無償?shù)男袨?,不?gòu)成土地增值稅征收的要件,所以不征收土地增值稅。
小珂老師
2020 07/16 11:24
同學(xué),你說的這個(gè)文件指的是無償劃轉(zhuǎn)呀。
小珂老師
2020 07/16 11:25
1、增值稅 公司將不動(dòng)產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”,且被投資企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)包括接受投資入股形式取得的不動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額同樣準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。說明以不動(dòng)產(chǎn)投資入股行為列入了增值稅“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目的征稅范圍。因此,企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股行為,應(yīng)按有償銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征收增值稅。 按照稅法規(guī)定,一般納稅人銷售其于2016年4月30日前取得或自建的不動(dòng)產(chǎn),可選擇簡易計(jì)稅,征收率為5%,如果該不動(dòng)產(chǎn)所在地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一地方的,應(yīng)先按5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳,然后再向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。取得的不動(dòng)產(chǎn)以差價(jià)(以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額)為銷售額,自建的不動(dòng)產(chǎn)以全價(jià)為銷售額;一般納稅人銷售其于2016年5月1日后取得或自建的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,按2018年5月1日后增值稅稅率10%計(jì)稅,2019年則按新稅率9%執(zhí)行。
84785006
2020 07/16 14:26
母公司轉(zhuǎn)給子公司不屬于無償劃撥嗎?
小珂老師
2020 07/16 14:39
同學(xué)您好。這要看你們雙方的約定協(xié)議合同呀。
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