問題已解決
老師您好,在固定資產(chǎn)章節(jié)中,有科目叫 累計折舊 ,是備抵類科目,有的叫 固定資產(chǎn)清理 待處置資產(chǎn)損益, 叫過渡性科目,借貸方向都和 資產(chǎn)類正常科目的借貸方向不一樣嗎? 這兩種科目區(qū)別是什么 ?請解釋。另外資產(chǎn)處置損益和 待處置資產(chǎn)損益的區(qū)別是什么呢?
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速問速答同學(xué),你好。
“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
折舊計提后,累計折舊科目余額在貸方,作為固定資產(chǎn)科目的抵減項目。折舊提完時,固定資產(chǎn)項目在報表中僅反映為“凈殘值”,該殘值在報廢時或變買時,轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”,清理變賣的凈損失為“營業(yè)外支出”。
所以,折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少,計提折舊后,累計折舊增加了,固定資產(chǎn)的凈值減少了。貸記“累計折舊”賬戶只是形式,其實質(zhì)是貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。 因此,累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少,計入資產(chǎn)類賬戶(“累計折舊” 賬戶)的貸方,反之,累計折舊減少,計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。
設(shè)置“累計折舊”賬戶后,計提折舊時,不減少“固定資產(chǎn)”賬戶的金額,“固定資產(chǎn)”賬戶始終反映固定資產(chǎn)的原值。同時,“累計折舊”賬戶的貸方余額可以反映固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額。此外,“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額可以得到固定資產(chǎn)的凈值。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶的數(shù)額;貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶的數(shù)額。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失,清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。
2020 07/13 12:24
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2020 07/13 14:05
想問下老師 過渡性科目呢?借貸方向和正常的資產(chǎn)類科目一樣嗎?
Muriel老師
2020 07/13 15:48
同學(xué),你好。
過渡性科目就是不具有資產(chǎn)負債權(quán)益實質(zhì)性意義,在期末在全部或部分結(jié)轉(zhuǎn),但又是企業(yè)會計核算中一部分的這類科目。
例如: 1、待處理財產(chǎn)損益。資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧或非正常損耗時要用的科目,因為這些情況需要經(jīng)上級的審批,所以需要一段時間才能處理,但年末必須結(jié)零。 2、固定資產(chǎn)清理。待固定資產(chǎn)清理完畢,也要結(jié)清,年末也必須結(jié)零。 3、工程施工、工程結(jié)算、工程毛利。這是有施工項目時要用的科目,施工單位用的比較多,其實是用來核算每一期的收入、成本與利潤,根據(jù)完工的比例和工程的總價來結(jié)轉(zhuǎn)。 4、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值。這個科目看到不多,一般是接受實物捐贈時才用,因為考慮到所得稅的問題,所以實物的價值會先在這個科目里過一過,然后等繳完稅,確定入賬價值后再轉(zhuǎn)入相應(yīng)的資產(chǎn)科目。 5、以前年度損益調(diào)整。一般用來調(diào)整以前年度會計差錯的損益類科目,因為上年的報表已經(jīng)出來了,不能再以原來的損益類科目調(diào)整,所以設(shè)了這個科目,最后結(jié)余轉(zhuǎn)入未分配利潤。
這些都只是形式上的過渡性科目,在實際操作中會有很多情況會用到實質(zhì)性的過渡科目,比如先付的費用發(fā)票沒來,那就不能做費用,可能需要在往來里掛一掛。當然這是不符合會計準則的,但實務(wù)操作可能只能這么做,所以還要跟據(jù)企業(yè)實際情況來決定過渡性的科目。
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2020 07/13 15:58
待處理財產(chǎn)損益 和 資產(chǎn)處置損益 的區(qū)別又是什么呢? 本年利潤和未分配利潤的 區(qū)別和關(guān)聯(lián)又是什么呢?
Muriel老師
2020 07/14 08:52
同學(xué),你好。
資產(chǎn)處置損益通俗的說就是企業(yè)在處置自己的資產(chǎn)是虧了還是賺了。
待處理財產(chǎn)損溢科目,核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產(chǎn)損溢科目下設(shè)置“待處理非流動資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。查明原因之前,盤盈時貸記本科目,盤虧時借記本科目。
1、“本年利潤”:是所有者權(quán)益類科目。在會計核算中,將發(fā)生的各項費用和收益全部計入各有關(guān)收益、費用賬戶。期末,將各收益類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,借記各收益賬戶,貸記“本年利潤”賬戶;同時將各成本、費用和支出類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方:借記“本年利潤”賬戶,貸記各成本、費用和支出類賬戶。轉(zhuǎn)賬后,“本年利潤”賬戶如為貸方余額,反映本年度自年初開始累計發(fā)生的凈利潤。反之,如為借方余額,反映本年度自年初開始累計發(fā)生的凈虧損。年度終了,將“本年利潤”賬戶的全部累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶:若為貸方余額(凈利潤),則借記“本年利潤”賬戶,貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶;若為借方余額(凈虧損),借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶,貸記“本年利潤”賬戶。年度結(jié)賬后,“本年利潤”賬戶無余額。未分配利潤是利潤分配的二級科目。
年度終了,企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額(當年凈利潤或凈虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目中。
結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)的凈利潤時:
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤(結(jié)轉(zhuǎn)凈損失作相反分錄)
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