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老師，工程施工-合同成本，工程施工-毛利，工程結(jié)算怎么運用
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一、按工程施工歸集工程施工的成本，分錄是：
借：工程施工——合同成本
貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬——工資、原材料等科目）
二、開具發(fā)票時的分錄是：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
三、月末時的分錄是：
借：主營業(yè)務(wù)成本
借：工程施工——毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
2020 06/28 15:36
84784952 
2020 06/28 15:41
月末主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入是從哪結(jié)轉(zhuǎn)來的？收入不是工程結(jié)算嗎？成本不是工程施工-合同成本嗎
江老師 
2020 06/28 15:45
這個就是按完工進度法計算的收入及成本。總的收入*完工進度-以前月份確認的收入=本月需要確認的收入。總的成本*完工進度-以前月份確認的成本=本月需要確認的成本。工程施工——合同成本，可能大于當月需要確認的成本。收入可能與工程結(jié)算相等，但不一定等于工程結(jié)算。工程結(jié)算是可能與收入存在差異的
84784952
2020 06/28 15:54
那么主營業(yè)務(wù)收入和工程結(jié)算有差異直到完工，才可能一致？完工時主營業(yè)務(wù)成本和工程施工-合同成本的差異怎么處理呢
江老師
2020 06/28 15:57
主營業(yè)務(wù)收入和工程結(jié)算有差異直到完工，才可能一致。第二個問題：不用處理，直到完工時才平了。
84784952
2020 06/28 16:00
成本是按照完工百分比核算，（相當于是估計數(shù)）而工程施工-合同成本是實際發(fā)生，完工怎么會平呢？謝謝老師的細心解答……
江老師
2020 06/28 16:02
成本是按照完工百分比核算，這個完工百分比，就是一個估計數(shù)，因此按這個估計數(shù)據(jù)計算的收入、成本就是相當于是估計數(shù)是。而工程施工-合同成本是實際發(fā)生的金額
84784952
2020 06/28 16:04
那么即使是完工了最終肯定還是有差異呀？
江老師
2020 06/28 16:06
可能產(chǎn)生差異，你想人們的預計數(shù)與實際發(fā)生額肯定是存在差異的。不可能估計的剛好是實際發(fā)生的金額
84784952
2020 06/28 16:10
那么這個差異要依據(jù)什么，怎么調(diào)整呢
江老師
2020 06/28 16:11
這個差異在項目完工時，就是會進行賬務(wù)處理，按實際發(fā)生的金額進行調(diào)賬處理，將數(shù)據(jù)調(diào)成一致
84784952
2020 06/28 16:19
三、月末時的分錄是：
借：主營業(yè)務(wù)成本
借：工程施工——毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
實物中，月末年末，完工時都要做這一步嗎
江老師
2020 06/28 16:20
是的，就是這樣的賬務(wù)處理。
84784952
2020 06/29 11:45
老師，按照完工百分比核算成本，又按照實際成本核算成本的意義何在呢
江老師
2020 06/29 11:46
這個屬于不同的核算要求，歸集成本肯定是真實發(fā)生的實際成本，就是可能付款了，可能按權(quán)責發(fā)生制已經(jīng)實實在在的發(fā)生的成本了。但不一定是本期歸集計入主營業(yè)務(wù)成本。
84784952
2020 06/29 13:49
那季度利潤表豈不是看不到真正的利潤？
江老師
2020 06/29 14:25
季度利潤表就是按權(quán)責發(fā)生制要求確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的成本，最后才形成真正利潤的利潤表。
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