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甲注冊會計師負責XYZ公司2019年度財務(wù)報表的銀行存款審計。下面從審計工作底稿中摘錄注冊會計師執(zhí)行的部分函證程序: (1)甲注冊會計師在選擇函證對象時,只選擇年末余額.大的銀行存款賬戶函證。 (2)甲注冊會計師將所有詢證函交給XYZ公司的出納員郵寄給函證的各銀行。 (3)A銀行的回函金額與函證金額不相符,注冊會計師要求XYZ公司按回函金額調(diào)整A銀行賬戶余額。 (4)B銀行在銀行詢證函回函中注明,“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得,可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”。甲注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性,無需執(zhí)行其他審計程序。 要求:針對上述注冊會計師執(zhí)行銀行存款的函證程序,請分別判斷每項是否恰當,如不恰當,請說明理由。

84784954| 提問時間:2020 06/22 14:14
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金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,稅務(wù)師
1不恰當,應(yīng)當對所有的銀行存款賬戶進行函證,包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶。2不恰當。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險,在郵寄詢證函時,注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后,不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施,而是獨立寄發(fā)詢證函,例如,直接在郵局投遞?!? 3不恰當。應(yīng)當查明原因,以確定是否錯在錯報或者舞弊,并實施進一步審計程序。4不恰當,影響可靠性。 如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據(jù)的程度受到了限制,則注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。  如果注冊會計師不能通過替代或額外的審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當確定其對審計工作和審計意見的影響。  注意:如果認為詢證函回函不可靠,注冊會計師應(yīng)當評價其對評估的相關(guān)重大錯報風險(包括舞弊風險),以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
2020 06/22 14:38
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