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初級考試中,政府會計核算,涉及常用的財務(wù)會計科目和預(yù)算會計科目有哪些

84785030| 提問時間:2020 06/22 09:05
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小云老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,注冊會計師
你好,差不多就是這樣 財政直接支付 1. 收到“財政直接支付入賬通知書” 財務(wù)會計下: 借:固定資產(chǎn) / 應(yīng)付職工薪酬 / 業(yè)務(wù)活動費用 / 庫存物品等   貸:財政撥款收入 同時,預(yù)算會計下: 借:行政支出 / 事業(yè)支出等   貸:財政撥款預(yù)算收入 2.年末,本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實際支付數(shù)的差額 財務(wù)會計下: 借:財政應(yīng)返還額度——財政直接支付   貸:財政撥款收入 同時,預(yù)算會計下: 借:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度   貸:財政撥款預(yù)算收入 3.下年度,恢復(fù)額度后發(fā)生實際支出時 財務(wù)會計下: 借:業(yè)務(wù)活動費用 / 單位管理費用 /庫存物品等固定資產(chǎn) / 應(yīng)付職工薪酬 / 庫存物品等   貸:財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 同時,預(yù)算會計下: 借:行政支出 / 事業(yè)支出等   貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付 1.收到“授權(quán)支付到賬通知書” 財務(wù)會計下: 借:零余額賬戶用款額度 貸:財政撥款收入 同時,預(yù)算會計下: 借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 貸:財政撥款預(yù)算收入 2.按照規(guī)定支用額度 財務(wù)會計下: 借:庫存物品 / 固定資產(chǎn) / 應(yīng)付職工薪酬/ 業(yè)務(wù)活動費用等 貸:零余額賬戶用款額度 同時,預(yù)算會計下: 借:行政支出 / 事業(yè)支出等 貸:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 3.【未使用】年末,根據(jù)銀行提供的對賬單,注銷零余額賬戶用款額度 財務(wù)會計下: 借:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸:零余額賬戶用款額度 同時,預(yù)算會計下: 借:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 貸:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 4.【未下達】年末,本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)>零余額賬戶用款額度下達數(shù) 財務(wù)會計下: 借:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸:財政撥款收入 同時,預(yù)算會計下: 借:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 貸:財政撥款預(yù)算收入 5.下年初,恢復(fù)上年未使用的零余額賬戶用款額度或收到財政部門批復(fù)的上年未下達零余額賬戶用款額度 財務(wù)會計下: 借:零余額賬戶用款額度 貸:財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 同時,預(yù)算會計下: 借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 貸:資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度 資產(chǎn)和負(fù)債 固定資產(chǎn) (資產(chǎn)) 取得固定資產(chǎn),財務(wù)會計下: 借:固定資產(chǎn) 應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金(進項稅額) 貸:銀行存款 同時,預(yù)算會計下 借:事業(yè)支出 貸:資金結(jié)存一貨幣資金 計提折舊時,財務(wù)會計下: 借:業(yè)務(wù)活動費用 貸:固定資產(chǎn)累計折舊 【注意】無預(yù)算會計處理 應(yīng)繳財政款(負(fù)債) 1.單位取得或應(yīng)收按規(guī)定應(yīng)繳納財政的款項時,財務(wù)會計中: 借:銀行存款、應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)繳財政款 單位上繳應(yīng)繳財政的款項時,按照實際上繳的金額, 借:應(yīng)繳財政款 貸:銀行存款 【解釋】由于應(yīng)繳財政的款項不屬于納入部門預(yù)算管理現(xiàn)金收支,因此不進行預(yù)算會計處理。 應(yīng)付職工薪酬 (負(fù)債) (1)計算應(yīng)付職工薪酬時,財務(wù)會計中 借:業(yè)務(wù)活動費用 貸:應(yīng)付職工薪酬——基本工資 ——績效工資 ——其他個人收入 (2)代扣個人所得稅時,財務(wù)會計中 借:應(yīng)付職工薪酬——基本工資 貸:其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 (3)實際支付職工薪酬,財務(wù)會計中 借:應(yīng)付職工薪酬一基本工資 ——績效工資 ——其他個人收入 貸:銀行存款 同時,預(yù)算會計中: 借:事業(yè)支出 貸:資金結(jié)存——貨幣資金 (4)上繳代扣的個人所得稅時,財務(wù)會計中 借:其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 貸:銀行存款 同時,預(yù)算會計中: 借:事業(yè)支出 貸:資金結(jié)存—貨幣資金 非財政撥款收支業(yè)務(wù) 事業(yè)(預(yù)算)收入 1.在實現(xiàn)應(yīng)上繳財政專戶的事業(yè)收入時,財務(wù)會計中: 借:銀行存款、應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)繳財政款 向財政專戶上繳款項時: 借:應(yīng)繳財政款 貸:銀行存款 收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時,財務(wù)會計中: 借:銀行存款 貸:事業(yè)收入 同時,在預(yù)算會計中 借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入 2.實際收到預(yù)收款項時,財務(wù)會計中: 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款 同時,在預(yù)算會計中 借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入 以合同完成進度確認(rèn)事業(yè)收入時,按照基于合同完成進度計算的金額,財務(wù)會計中: 借:預(yù)收賬款 貸:事業(yè)收入 3.采用應(yīng)收款方式確認(rèn)的事業(yè)收入,根據(jù)合同完成進度計算本期應(yīng)收的款項,財務(wù)會計中: 借:應(yīng)收賬款 貸:事業(yè)收入 實際收到款項時, 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 同時,在預(yù)算會計中 借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入 4.其他方式下收入,按照實際收到的金額,財務(wù)會計中: 借:銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸:事業(yè)收入 同時,在預(yù)算會計中 借:資金結(jié)存一貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入 5.增值稅 財務(wù)會計中,按照實際收到的金額扣除增值稅銷項稅額之后的金額入賬; 預(yù)算會計中,按照實際收到的金額入賬 6.期末 單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余,財務(wù)會計中: 借:事業(yè)收入 貸:本期盈余 同時,在預(yù)算會計中, ①按照專項資金收入金額, 借:事業(yè)預(yù)算收入 貸:非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ②按照非專項資金收入金額, 借:事業(yè)預(yù)算收入 貸:其他結(jié)余 捐贈(預(yù)算)收入和支出 1.捐贈(預(yù)算)收入 接受捐贈的貨幣資金,財務(wù)會計中 借:銀行存款 / 庫存現(xiàn)金等   貸:捐贈收入 同時,在預(yù)算會計中 借:資金結(jié)存——貨幣資金   貸:其他預(yù)算收入——捐贈預(yù)算收入 接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn),財務(wù)會計中 借:庫存物品 / 固定資產(chǎn)等   貸:銀行存款【發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等】     捐贈收入  【差額】 同時,在預(yù)算會計中 借:其他支出【發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等支出】   貸:資金結(jié)存——貨幣資金 2. 捐贈(支出)費用 對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn),財務(wù)會計中 借:其他費用   貸:銀行存款 / 庫存現(xiàn)金等 同時,在預(yù)算會計中 借:其他支出   貸:資金結(jié)存——貨幣資金 對外捐贈庫存物品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn),財務(wù)會計中 借:資產(chǎn)處置費用   貸:固定資產(chǎn)等 同時,在預(yù)算會計中,如未支付相關(guān)費用,不作賬務(wù)處理 凈資產(chǎn)業(yè)務(wù) 專用基金 年末,事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金的,按照預(yù)算會計下計算的提取金額, 借:本年盈余分配 貸:專用基金 本期盈余 1.期末: 借:財政撥款收人 、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收人、其他收入 貸:本期盈余 借:本期盈余 貸:業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用、經(jīng)營費用、所得稅費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、其他費用 2.年末,完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后: 借:本期盈余(或貸) 貸:本年盈余分配(或借) 累計盈余 1.年末: 借:本年盈余分配(或貸) 貸:累計盈余(或借) 借:無償調(diào)撥凈資產(chǎn)(或貸) 貸:累計盈余(或借) 2.單位將“以前年度盈余調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目, 借:以前年度盈余調(diào)整(或貸) 貸:累計盈余(或借) 無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 1.單位按照規(guī)定取得無償調(diào)入的資產(chǎn): 借:庫存物品、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資文物文化資產(chǎn)、保障性住房 貸:零余額賬戶用款額度、銀行存款(調(diào)入方相關(guān)費用) 無償調(diào)撥凈資產(chǎn)(差額) 同時,按照實際支付的歸屬于調(diào)入方的費用金額,在預(yù)算會計中 借:其他支出 貸:資金結(jié)存 2.單位按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出資產(chǎn): 借:無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 固定資產(chǎn)累計折舊、無形資產(chǎn)累計攤銷、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷)、保障性住房累計折舊 貸:庫存物品、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房 權(quán)益法調(diào)整 年末,被投資單位發(fā)生除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動,財務(wù)會計中: 借:長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(或貸方) 【應(yīng)享有(分擔(dān))的份額】 貸:權(quán)益法調(diào)整(或借方) 處置長期股權(quán)投資時,財務(wù)會計中: 借:權(quán)益法調(diào)整(或貸方)【原計入凈資產(chǎn)的相應(yīng)部分金額】   貸:投資收益(或借方) 以前年度盈余調(diào)整 單位對相關(guān)事項調(diào)整后,應(yīng)及時作賬務(wù)處理: 借:累計盈余(或貸方)   貸:以前年度盈余調(diào)整(或借方)
2020 06/22 10:31
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