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甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為13%。20×9年甲公司自行建造辦公大樓,相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下: (1)1月5日,購(gòu)入工程物資一批,價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為26萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)以銀行存款支付。 (2)1月10日,工程開始建造。工程領(lǐng)用工程物資一批,成本為204萬(wàn)元。 (3)2月26日，由于水災(zāi)原因,造成工程物資發(fā)生報(bào)廢損毀。經(jīng)測(cè)算,其實(shí)際成本為11.7萬(wàn)元；毀損后殘料變價(jià)收入為1.7萬(wàn)元已存入銀行。 (4)3月20日,工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本30萬(wàn)元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。 (5)4月22日,以銀行存款支付在建工程的相關(guān)費(fèi)用14萬(wàn)元 (6)除上述業(yè)務(wù)外,建造該辦公樓累計(jì)應(yīng)分配工程人員薪酬17萬(wàn)元,累計(jì)應(yīng)分?jǐn)偟妮o助生產(chǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元。 (7)4月30日,該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,預(yù)計(jì)使用壽命為30年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用年限平均法于每年年末計(jì)提折舊。 (8)4月30日,剩余的成本為20萬(wàn)元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料,假定不考慮固定資產(chǎn)建造過(guò)程中的其他相關(guān)