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應交稅費應交增值稅下面有多少三級科目分別是
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速問速答“應交增值稅”明細科目
在現行稅制下,“應交增值稅”明細科目的借、貸方增加了很多經濟內容,借方既要反映進項稅額。又要反映預繳的稅金;貸方既要反映銷項稅額,又要反映出口退稅、進項稅額轉出等情況?!皯辉鲋刀悺泵骷毧颇吭黾雍怂銉热莺螅绻匝赜萌龣谑劫~戶,很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。因此,在賬戶設置上采用了多欄式賬戶的方式,在“應交稅費——應交增值稅”賬戶中的借方和貸方各設了若干個三級科目加以反映。
1.“進項稅額”,記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。
2.“已交稅費”,核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。
3.“減免稅款”,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
4.“出口抵減內銷產品應納稅額”,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務機關辦理免抵退稅申報,按規(guī)定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法:
第一種是在取得國稅機關《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進行免抵和退稅的會計處理。即按批準數進行會計處理。按《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。借記本科目。貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。
第二種是出口企業(yè)進行退稅申報時,按退稅申報數進行會計處理。根據當期《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。
5.“轉出未交增值稅”,核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時,根據余額借記本科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
6.“銷項稅額”,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記?,F行出口退稅政策規(guī)定,實行先征后返的生產企業(yè),除來料加工復出口貨物外,出口貨物離岸價視同內銷先征稅,出口單證收齊后再以離岸價為依據按規(guī)定退稅率申報退稅,在出口銷售行為發(fā)生后,按規(guī)定征稅率計算銷項稅額貸記本科目,同時按規(guī)定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產品銷售成本”科目;實行“免、抵、退”稅的生產企業(yè)。出口貨物銷售收入不計征銷項稅額,對經審核確認不予退稅的貨物,應按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。
7.“出口退稅”,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續(xù)后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記。出口企業(yè)當期按規(guī)定應退稅額,應免抵稅額后,借記“應收賬款——應收出口退稅款——增值稅”科目、“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)”科目。貸記本科目。
8.“進項稅額轉出”,記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉出的進項稅額。按稅法規(guī)定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分,應在借記“產品銷售成本”科目的同時,貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時,對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”,借記“產品銷售成本”科目,貸記本科目,當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》和《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目,同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”科目。生產企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目,同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”科目。
9.“轉出多交增值稅”,核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現借方余額時,根據余額借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記本科目。對按批準數進行會計處理的,本科目月末轉出數為當期期末留抵稅額;對按退稅申報數進行會計處理的,本科目月末轉出數為計算“免、抵、退”稅公式計算的“結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額”。
2020 06/04 10:11
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