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你好， 一般這樣處理， 正確核算業(yè)務(wù)招待費 1.因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶就餐，會計核算上列“招待費”; 2.員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”; 3.員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”; 4.企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”; 5.公司在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”; 6.公司籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”; 7.以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”; 8.企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”; 9.工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“工會經(jīng)費”。 02 用足扣除限額 1.設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費為Y; 2.設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售(營業(yè))收入為X; 那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過推算得出Y≤8.3‰X，也就是說，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。 03 有效分流業(yè)務(wù)招待費 1.按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)，是業(yè)務(wù)招待費的30倍(特定行業(yè)的60倍)，具有更大的限額空間。 2.業(yè)務(wù)招待費的目的是通過開展必要的招待活動，以達到維護企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進銷售，然而，業(yè)務(wù)宣傳費也具有與此類似的動機。 3.如果能夠有效搭配，業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費之間的開支，將會起到很好的節(jié)稅作用。 例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。 04 準(zhǔn)確核算銷售(營業(yè))收入 1.準(zhǔn)確把握稅法中的銷售(營業(yè))收入與會計中確認的營業(yè)收入存在的差異; 2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。 如：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 (1)用于市場推廣或銷售; (2)用于交際應(yīng)酬; (3)用于職工獎勵或福利; (4)用于股息分配; (5)用于對外捐贈; (6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 3.第2點所列的這些項目在會計核算中更多地體現(xiàn)在費用支付項目中。比如，用于市場推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計入銷售費用;用于對外捐贈的資產(chǎn)，計入營業(yè)外支出;用于職工獎勵或福利的資產(chǎn)，計入應(yīng)付職工薪酬等。 4.企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項目按視同銷售收入，在匯算清繳申報時加入銷售(營業(yè))收入，可作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)。因企業(yè)瞞報或漏報的收入被稅務(wù)機關(guān)查增的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)。 因此，企業(yè)應(yīng)如實申報視同銷售收入，避免瞞報漏報帶來的納稅風(fēng)險，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)。 05 設(shè)立獨立核算分支機構(gòu) 業(yè)務(wù)招待費是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設(shè)獨立核算的分支機構(gòu)的方式來提高費用限額的扣除基數(shù)。例如，將銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，可以直接帶來近倍的銷售收入，費用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。設(shè)立獨立核算分支機構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支機構(gòu)，需要綜合決策。 總結(jié)：通過以上五點的總結(jié)，想必大家對業(yè)務(wù)招待費的理解也更加掌握了，以后業(yè)務(wù)招待費入賬可以使用這五種方法，嘗試更好地節(jié)稅。