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“永久性差異”的概念 在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異。 這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。 這是因稅法e68a84e8a2ade799bee5baa631333433626465規(guī)定與會計準(zhǔn)則規(guī)定在收入和費用確認(rèn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在?；诙愂照摺⑸鐣呒敖?jīng)濟(jì)政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬于收入或費用；而有些財務(wù)報表上不屬于收入的項目，在稅法上卻作為應(yīng)課稅收入。 順便說一句，最新的稅法已經(jīng)把永久性差異這個概念剔除了。 “暫時性差異”的概念 資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。 暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認(rèn)的期間瑕稅法規(guī)定申報的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同而產(chǎn)生的差異。 該差異在以后年度當(dāng)會計報表上列示的資產(chǎn)收回。或者列示的負(fù)債償還時，會產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。 而暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》規(guī)定，對暫時性差異統(tǒng)一采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會計核算，對應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，以后年度申報所得稅時可直接依據(jù)賬面應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報表。