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問(wèn)題已解決
老師，一般納稅人處置固定資產(chǎn)賬務(wù)如何做，需要交稅嗎？按啥稅率交
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相關(guān)賬務(wù)處理參考如下：
1、把固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2、收到出售價(jià)款時(shí)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（或者應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅）
3、清理凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)
固定資產(chǎn)清理完成后產(chǎn)生的清理凈損益，依據(jù)固定資產(chǎn)處置方式的不同，分別適用不同的處理方法：
（1）因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
①處置結(jié)果為凈損失的
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常報(bào)廢清理產(chǎn)的處理凈損失
借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的
借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理”科目
②處置結(jié)果為凈收益的
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入
（2）因出售轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。
①處置結(jié)果為凈損失的
借：資產(chǎn)處置損益
貸：固定資產(chǎn)清理
②處置結(jié)果為凈收益的
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
另外，如果是適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策享受了減稅的，應(yīng)該按照減征的金額做如下處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：其他收益
2020 04/18 12:52
糖果老師 
2020 04/18 12:52
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)分為允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)和不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)兩種，涉及的增值稅稅務(wù)處理也有差異，在實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)加以區(qū)分。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)區(qū)分兩種情況：
1、按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再出售
增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅出售價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
2、按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再出售享受減稅的
增值稅應(yīng)納稅額=含稅出售價(jià)款÷（1+3%）×2%
需要注意的是，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開(kāi)或代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
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