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你好，收入和發(fā)出數(shù)均是按實際發(fā)生數(shù)記賬的，只有當(dāng)月末盤點數(shù)與結(jié)存數(shù)有差額時才作盤盈盤虧處理，具體處理方法如下： 1911 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目： (一)待處理固定資產(chǎn)損溢； (二)待處理流動資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計折舊”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”等科目。采用計劃成本(或售價)核算的，還應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。 四、盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)當(dāng)先減去殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 五、物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)當(dāng)計入物資的采購成本外，能確定由過失人負責(zé)的，應(yīng)當(dāng)自“在途物資”等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)當(dāng)將減去殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 六、企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 如清查的各種財產(chǎn)的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致的，調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。 七、本科目處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余。期末，處理后本科目應(yīng)無余額。