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實(shí)務(wù)
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例5-92017 年1月1月，齊魯公司支付價(jià)款1000萬元(含交易費(fèi))從活躍市場上購入。甲公司5年期債券,面值1250萬元票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59萬元) ,本金最后一次支付。合同約定，甲公司在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng),齊魯公司按其業(yè)務(wù)管理模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮所得稅等因素(該債券實(shí)際利率為10% )。 (1)2017年12月31月，甲公司債券的公允價(jià)值為1200萬元(不含利息) ( 2)2018年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1260萬元(不含利息) (3) 2019年12月31月,甲公司債券的公允價(jià)值為1280萬元(不含利息) (4)2020年6月10日,齊魯公司將甲公司債券全部出售,實(shí)得價(jià)款1300萬元。 要求:做出以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
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借 其他債權(quán)投資-面值 1250
貸 銀行存款 1000
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 250
借 應(yīng)收利息 59
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整41
貸 利息收入 100
1250-41=1209
借 其他綜合收益 9
貸 其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 9
借 應(yīng)收利息 59
其他債權(quán)投資 利息調(diào)整 61.9
貸 利息收入 120.9
1209-61.9=1147.1
借 其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 121.9
貸 其他綜合收益人 121.9
借 應(yīng)收 利息 59
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 55.71
貸 利息收入 114.71
借 其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 116.71
貸 其他綜合收益
借 銀行存款 1300
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 250-41-61.9-55.71
貸 其他債權(quán)投資-面值 1250
投資收益
2020 03/27 11:38
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