免費(fèi)問答

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是工程施工－合同成本－期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的嗎

結(jié)算時(shí)，就知道了項(xiàng)目的收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，平常都是記在工程施工－合同成本－期間費(fèi)用中。

工程中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收本不用直接把工程施工－合同成本－期間費(fèi)用去寫分錄結(jié)轉(zhuǎn)嗎。

成本

能不能舉個(gè)例子

合同毛利在我們的快帳里面要自已去設(shè)置得目嗎，沒有現(xiàn)成的嗎。

老師在嗎

科目

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。 （二）下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。 2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎(jiǎng)金： 借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金） 機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金） 工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 貸：原材料 臺(tái)班費(fèi)結(jié)算： 借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺(tái)班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料-甲供材料-XX 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 領(lǐng)用時(shí)： 借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 貸：原材料-甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）

參考一下， 　?。?）已發(fā)生的工程成本： 　　借：工程施工——合同成本 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 　?。?）結(jié)算金額的賬務(wù)處理： 　　借：應(yīng)收賬款 　　貸：工程結(jié)算 　　（3）實(shí)際收到工程款的賬務(wù)處理： 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收賬款 　?。?）按完工百分比法確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　工程施工——合同毛利（通常在借方） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　?。?）將工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖： 　　借：工程結(jié)算 　　貸：工程施工——合同成本 　　——合同毛利 　　若某年合同預(yù)計(jì)總成本超過了合同總收入的金額，則當(dāng)年確認(rèn)收入的分錄為： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　工程施工――合同毛利 　　另外再做一筆計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的分錄： 　　借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　舉例：某建筑企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為2700000元的固定造價(jià)合同，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于20×1年2月開工，預(yù)計(jì)20×3年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為2500000元，到20×2年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為3000000元。該建筑企業(yè)于20×3年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款300000元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下所示。（單位：元） 　　項(xiàng)目 20×1年 20×2年 20×3年 　　累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 800000 2100000 2950000 　　預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 1700000 900000 - 　　結(jié)算合同價(jià)款 1000000 1100000 900000 　　實(shí)際收到價(jià)款 800000 900000 1300000 　　該建筑企業(yè)對(duì)本項(xiàng)建造合同的有關(guān)賬務(wù)處理如下（為簡(jiǎn)化起見，會(huì)計(jì)分錄以匯總數(shù)反映，有關(guān)納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄略）： 　?。?）20×1年賬務(wù)處理如下： 　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 800000 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 800000 　　登記已結(jié)算的合同價(jià)款： 　　借：應(yīng)收賬款 1000000 　　貸：工程結(jié)算 1000000 　　登記實(shí)際收到的合同價(jià)款： 　　借：銀行存款 800000 　　貸：應(yīng)收賬款 800000 　　確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬： 　　20×1年的完工進(jìn)度=800000÷（800000+1700000）×100%=32% 　　20×1年確認(rèn)的合同收入=2700000×32%=864000（元） 　　20×1年確認(rèn)的合同費(fèi)用=（800000+1700000）×32%=800000（元） 　　20×1年確認(rèn)的合同毛利=864000-800000=64000（元） 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 　　工程施工——合同毛利 64000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 864000 　?。?）20×2年的賬務(wù)處理如下： 　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 1300000 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 1300000 　　登記結(jié)算的合同價(jià)款： 　　借：應(yīng)收賬款 1100000 　　貸：工程結(jié)算 1100000 　　登記實(shí)際收到的合同價(jià)款： 　　借：銀行存款 900000 　　貸：應(yīng)收賬款 900000 　　確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬： 　　20×2年的完工進(jìn)度=2100000÷（2100000+900000）×100%=70% 　　20×2年確認(rèn)的合同收入=2700000×70%-864000=1026000（元） 　　20×2年確認(rèn)的合同費(fèi)用=（2100000+900000）×70%-800000=1300000（元） 　　20×2年確認(rèn)的合同毛利=1026000-1300000=－274000（元） 　　20×2年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=（2100000+900000-2700000）×（1-70%）=90000（元） 　　注：在20×2年底，由于該合同預(yù)計(jì)總成本（3000000元）大于合同總收入（2700000元），預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為300000元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了-210000（64000-274000）元的虧損，因此應(yīng)將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失90000元確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1300000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1026000 　　工程施工——合同毛利 274000 　　借：資產(chǎn)減值損失 90000 　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90000 　?。?）20×3年的賬務(wù)處理如下： 　　登記實(shí)際發(fā)生的合同成本： 　　借：工程施工——合同成本 850000 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 850000 　　登記結(jié)算的合同價(jià)款： 　　借：應(yīng)收賬款 900000 　　貸：工程結(jié)算 900000 　　登記實(shí)際收到的合同價(jià)款： 　　借：銀行存款 1300000 　　貸：應(yīng)收賬款 1300000 　　確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬： 　　20×3年確認(rèn)的合同收入=（2700000+300000）-（864000+1026000）=1110000（元） 　　20×3年確認(rèn)的合同費(fèi)用=2950000-800000-1300000=850000（元） 　　20×3年確認(rèn)的合同毛利=1110000-850000=260000（元） 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 850000 　　工程施工——合同毛利 260000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1110000 　　20×3年工程全部完工，應(yīng)將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目相關(guān)余額沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖： 　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000 　　借：工程結(jié)算 3000000 　　貸：工程施工——合同成本 2950000 　　——合同毛利 50000