免費(fèi)問(wèn)答

[財(cái)稅探討] 關(guān)于疫情中的捐贈(zèng)、補(bǔ)助、免租金、損失等財(cái)稅處理及猜想 討論了企業(yè)捐贈(zèng)物資的增值稅處理，并猜想會(huì)出臺(tái)捐贈(zèng)免增值稅政策。 之后，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào) 出臺(tái)了捐贈(zèng)免增值稅政策。 但是：免增值稅的話，相應(yīng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額就得轉(zhuǎn)出。 同時(shí)，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào) 發(fā)布 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào) 二、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。 安徽稅務(wù)抗疫稅收業(yè)務(wù)即問(wèn)即答 2、我公司為開(kāi)工做了準(zhǔn)備，購(gòu)買(mǎi)了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時(shí)使用，請(qǐng)問(wèn)這些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？ 答：據(jù)您所述，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資、器具，包括您說(shuō)的在特殊時(shí)期生產(chǎn)勞動(dòng)保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，并取得合規(guī)扣稅憑證，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。 小編留意到，10號(hào)文中，對(duì)單位發(fā)給個(gè)人的防疫物資，并沒(méi)有規(guī)定合理的數(shù)量，也沒(méi)有規(guī)定要用于工作中。那應(yīng)該可以理解為，發(fā)給個(gè)人的防疫物資，個(gè)人只要是用于防疫的就可以了，并不一定是用在工作中的防疫，可以用在生活中的，家庭中的，甚至可以捐贈(zèng)給有關(guān)機(jī)構(gòu)。 瞎想之一 類(lèi)推：從單位角度看，如果發(fā)給員工的防疫物資，并不是全部用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的，單位是否可以在稅前扣除呢？是作為疫情特定時(shí)期的防疫用品特殊對(duì)待，能稅前扣除，還是作為員工福利呢？既然在個(gè)人的角度看，沒(méi)有數(shù)量和用于工作的硬性要求，是否可以默認(rèn)單位的扣除也不受限制呢？ 如果類(lèi)推成立，那么： 1、企業(yè)把要捐贈(zèng)的物資，先發(fā)給員工，員工免個(gè)人所得稅。 2、員工以個(gè)人的名義捐贈(zèng)這些物資。取得捐贈(zèng)憑證，個(gè)稅前扣除。 3、企業(yè)以勞保用品入賬，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 4、企業(yè)公布：本公司及員工共捐贈(zèng)物資XXX元。 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： 1、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。單位發(fā)給員工的物資，如果數(shù)量大?？赡軙?huì)被質(zhì)疑違反“相關(guān)性”、“合理性”原則，從而不能稅前扣除。 2、假如被認(rèn)定為福利，那要按視同銷(xiāo)售處理，不但抵扣不了進(jìn)項(xiàng)，還免不了增值稅。 那么可不可以改變一下呢？ 瞎想之二 案例： 疫情期間，ABC公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入口罩、消毒液等一批防護(hù)用品，價(jià)值50萬(wàn)元，準(zhǔn)備一部分發(fā)給員工，一部分捐贈(zèng)給定點(diǎn)醫(yī)院。ABC公司有100名員工，公司要求員工上下班以及在公司工作期間必須統(tǒng)一佩戴口罩，及時(shí)做好個(gè)人消毒和防護(hù)。 原分配計(jì)劃：按員工勤換口罩（比如一天3個(gè)），經(jīng)常消毒考慮，需要把50萬(wàn)的物資都發(fā)給員工。 員工自愿計(jì)劃：指導(dǎo)員工合理節(jié)約使用口罩和消毒液，則只需要發(fā)放10萬(wàn)物資給員工，40萬(wàn)可用于捐贈(zèng)。員工一致同意把大部分物資捐贈(zèng)給定點(diǎn)醫(yī)院。 方案一：ABC公司直接捐贈(zèng)40萬(wàn)物資。 方案二：按原分配計(jì)劃發(fā)放50萬(wàn)物資給員工，員工個(gè)人名義捐贈(zèng)給定點(diǎn)醫(yī)院，由ABC公司統(tǒng)一收集后捐贈(zèng)。 方案二效果： 1、企業(yè)把防疫物資，合理范圍內(nèi)發(fā)給員工，員工免個(gè)人所得稅。 2、員工以個(gè)人的名義捐贈(zèng)其中大部分物資。取得捐贈(zèng)憑證，個(gè)稅前可能可以扣除。 3、企業(yè)以勞保用品入賬，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 4、企業(yè)公布：本公司及員工共捐贈(zèng)物資40萬(wàn)元。 瞎想一和瞎想二的區(qū)別：?jiǎn)挝话l(fā)放給員工的防疫用品，并沒(méi)有超出合理的范圍，用于員工上下班以及在公司工作期間，在單位發(fā)放的環(huán)節(jié)，并沒(méi)有違反《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，所以能稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)也能抵扣。 員工拿到防疫用品后，出于自愿，愿意想辦法節(jié)約出大部分捐贈(zèng)給定點(diǎn)醫(yī)院，也不違反《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)》的免稅規(guī)定。 缺點(diǎn)：“合理的節(jié)約”數(shù)量有限，不適用于單位大量捐贈(zèng)。 只適用中小企業(yè)的捐贈(zèng)。 員工雖取得捐贈(zèng)憑證，個(gè)稅前扣除的金額難以證明。