免費(fèi)問答

您好，研發(fā)費(fèi)用相關(guān)問題說明 1. 凡是通過高企的企業(yè)或者計(jì)劃做加計(jì)扣除的企業(yè)，需要設(shè)立研發(fā)費(fèi)用科目，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)本身已設(shè)置了特定格式的研發(fā)費(fèi)用科目的話可以根據(jù)企業(yè)自己的格式來做賬就好，如果企業(yè)的記賬系統(tǒng)并沒有特定的格式，那么建議在管理費(fèi)用下設(shè)“研發(fā)支出”二級(jí)科目，每個(gè)月歸集研發(fā)相關(guān)的人員、材料、折舊等費(fèi)用到“研發(fā)支出”這個(gè)科目。 2. 第一步，需要先預(yù)估當(dāng)年的銷售收入大概會(huì)有多少，例如2020年貴公司預(yù)計(jì)銷售收入假設(shè)是7000萬，那根據(jù)高企要求，研發(fā)費(fèi)用要占銷售收入的4%以上。也就是預(yù)估2020年研發(fā)費(fèi)用280萬以上。 備注： 高企對(duì)研發(fā)費(fèi)用占收入總額的比例要求如下：收入小于5000萬（5%以上），收入5000萬-2億（4%以上），收入大于2億元（3%以上）。 3. 第二步，根據(jù)研發(fā)費(fèi)用合理的比例范圍對(duì)預(yù)估的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分配，一般情況下，人員40%左右，直接投入45%左右（一般不超過60%），設(shè)備折舊10%左右，其他費(fèi)用5%左右. 以上是一個(gè)大概的比例范圍，可以上下浮動(dòng)，其中直接投入的比例盡量控制在60%以內(nèi)，其他費(fèi)用不能超過20%。 備注：每個(gè)行業(yè)產(chǎn)品不一樣，研發(fā)性質(zhì)不一樣，公司可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)上述費(fèi)用的比例進(jìn)行調(diào)整，但一般情況下人工盡量不低于20%，直接投入一般不超過60%。 4. 第三步，根據(jù)比例預(yù)算人員人工需要多少，以7000萬收入為例，研發(fā)費(fèi)用需要280萬，那么人員人工大概需要280萬×0.4=112萬，假設(shè)人工10萬/年/人，那大概需要11個(gè)人，需要把11個(gè)人的工資以及五險(xiǎn)一金做入研發(fā)支出科目。 人數(shù)的多少可以根據(jù)預(yù)估的銷售情況做適當(dāng)增減，如果過幾個(gè)月發(fā)現(xiàn)銷售比預(yù)算的遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多，那么在后面幾個(gè)月適當(dāng)增加研發(fā)人員進(jìn)去，但要注意人員盡量穩(wěn)定，不要每個(gè)月都換一波不同的人。 5. 第四步，預(yù)估直接投入的費(fèi)用，假設(shè)企業(yè)當(dāng)年收入預(yù)計(jì)為7000萬的企業(yè)，直接投入預(yù)估需要280萬×0.45=126萬，平均每個(gè)月大概需要10.5萬元，直接投入包括材料費(fèi)、水電費(fèi)、模具費(fèi)等，不需要每個(gè)月都剛剛好10.5萬元，可以根據(jù)當(dāng)月的銷售多少做上下浮動(dòng)。 6. 第五步，對(duì)能計(jì)入研發(fā)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，一類是研發(fā)專用的儀器和設(shè)備，例如檢驗(yàn)檢測(cè)試備等，這類設(shè)備的折舊額全額計(jì)入研發(fā)，第二類是生產(chǎn)研發(fā)共用的設(shè)備，比如大型印刷機(jī)，主要是用來做生產(chǎn)，但是也會(huì)用來做研發(fā)打樣，所以針對(duì)這一類生產(chǎn)研發(fā)公用的，最好能做一個(gè)設(shè)備使用記錄表，記錄每個(gè)月有多少天是用來做研發(fā)的，多少天是用來做生產(chǎn)的，然后根據(jù)工時(shí)比例法把一部分折舊額計(jì)提為研發(fā)支出。 折舊費(fèi)一般占總研發(fā)費(fèi)用的10%左右，但盡量不超過20%。 7. 其他費(fèi)用主要是包括檢測(cè)費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、專利費(fèi)、研發(fā)人員的差旅費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等等，有適合的就放，沒適合的就不管，其他費(fèi)用占總研發(fā)的5%左右，用于申報(bào)加計(jì)扣除不超過10%，用于申報(bào)高企不超過20%，若企業(yè)其他費(fèi)用比較少，那么需要通過增加直接投入費(fèi)用，保證公司總研發(fā)費(fèi)能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。 8. 企業(yè)在做研發(fā)費(fèi)用過程中，可以參考下面的“研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”來做具體的科目分類，舉例如下： 管理費(fèi)用（一級(jí)） 研發(fā)支出（二級(jí)） 人員人工費(fèi)用（三級(jí)） 工資薪金（四級(jí)） 五險(xiǎn)一金（四級(jí)） 外聘研發(fā)人員費(fèi)用（四級(jí)） 研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)表 研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì) 金額 備注 （一）人員人工費(fèi)用 0 此部分一般占總研發(fā)費(fèi)用比例40%左右 1. 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員-工資薪金 0 2. 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員-五險(xiǎn)一金 0 3. 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 0 （二）直接投入費(fèi)用 0 此部分一般占總研發(fā)費(fèi)用的45%左右，可根據(jù)實(shí)際情況做調(diào)整 1. 研發(fā)活動(dòng)直接消耗-材料 0 2. 研發(fā)活動(dòng)直接消耗-燃料 0 3. 研發(fā)活動(dòng)直接消耗-動(dòng)力費(fèi)用 0 4. 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi) 0 5. 用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi) 0 6. 用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) 0 7. 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 0 8. 通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi) 0 （三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 0 1. 用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi) 0 1.折舊一般為總研發(fā)費(fèi)10%左右，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際總折舊情況做調(diào)整2.研發(fā)專用設(shè)備和生產(chǎn)研發(fā)共用設(shè)備最好分開來，共用設(shè)備最好做一份使用工時(shí)表 2. 在用建筑物的折舊費(fèi) 建筑物折舊和長(zhǎng)期待攤消費(fèi)，加計(jì)扣除是不認(rèn)可此費(fèi)用的，申報(bào)加計(jì)扣除時(shí)不要放，但高企可以 3. 研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 0 （四）無形資產(chǎn)攤銷 0 1. 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用 0 2. 用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用 0 3. 用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用 0 （五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等 0 1. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 0 2. 工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用 0 3. 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi) 0 4. 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 0 （六）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用 裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用加計(jì)扣除不認(rèn)可，但高企可以 1. 裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 2. 試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等 （七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 此部分按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。需有委外研發(fā)的合同等證明。 1. 企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 （八）其他相關(guān)費(fèi)用 0 1. 此項(xiàng)費(fèi)用用于加計(jì)扣除時(shí)不超過總研發(fā)費(fèi)10%，用于申報(bào)高企則不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20% 2.差旅費(fèi)需要為做入研發(fā)工資的技術(shù)人員的差旅費(fèi) 1. 技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi) 0 2. 研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、檢測(cè)、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用 0 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)費(fèi) 0 4. 職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 0 5. 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等 0 備注：上表中所有列出的費(fèi)用科目都可以做入研發(fā)費(fèi)，只是標(biāo)藍(lán)色部分費(fèi)用在申報(bào)享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠時(shí)有限制，申報(bào)加計(jì)扣除時(shí)不申報(bào)這部分費(fèi)用即可，但不影響做賬時(shí)做入研發(fā)科目。