免費(fèi)問答

你好，一、增值稅 （一）自然人 1.住房 應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×1.5%　 2.其他房屋 應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×5% 其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。 （二）個體工商戶 1.住房 應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×1.5%　 2.其他房屋 應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×5% 如果個體工商戶為一般納稅人： 應(yīng)納稅額 ＝ 月租金收入/（1+9%） ×9% 2019年1月1日至2021年12月31日期間，個體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，租賃房屋收入免征增值稅。 依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2，國家稅務(wù)總局公告2019年第4號 二、城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％） 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 個人免征增值稅的，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 2019年1月1日起減半征收（除個體工商戶為一般納稅人外） 依據(jù)：《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》,財稅〔2019〕13號 三、教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%，2019年1月1日起減半征收（除個體工商戶為一般納稅人外）。 免征教育費(fèi)附加。 自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加（包括個體一般納稅人）。 依據(jù)：國務(wù)院令第448號，財稅〔2019〕13號，財稅〔2016〕12號 四、地方教育附加 地方教育附加 ＝增值稅×2%，2019年1月1日起減半征收（除個體工商戶為一般納稅人外）。 自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征地方教育附加（包括個體一般納稅人）。 依據(jù)：財稅〔2019〕13號，財綜〔2010〕98號，財稅〔2016〕12號 五、房產(chǎn)稅 （一）住房 按4%：房產(chǎn)稅＝不含增值稅的租金收入（即增值稅含稅收入 - 實(shí)際繳納的增值稅）×4% （2019年1月1日起減半征收，除個體工商戶為一般納稅人外。） （二）其他房屋 按12%：房產(chǎn)稅=不含增值稅的租金收入（即增值稅含稅收入 - 實(shí)際繳納的增值稅）×12%　（2019年1月1日起減半征收，除個體工商戶為一般納稅人外。） 備注：出租房產(chǎn)在合同中規(guī)定免租期，不屬于視同銷售服務(wù)，不需要交增值稅、印花稅和個人所得稅，但是需要按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。 依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，財稅〔2016〕43號，財稅〔2010〕121號，財稅〔2000〕125號，財稅〔2018〕24號，財稅〔2019〕13號 六、城鎮(zhèn)土地使用稅 （一）住房 個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅； （二）其他房屋 城鎮(zhèn)土地使用稅 ＝ 每平方米土地年稅額÷12×占地面積，2019年1月1日起減半征收。 土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。 依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，財稅〔2008〕24號，財稅〔2019〕13號 七、印花稅 （一）住房 對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅； （二）其他房屋 稅目財產(chǎn)租賃合同，由立合同人按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。 印花稅 ＝ 租賃合同總金額×0.001，2019年1月1日起減半征收。 依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》，財稅〔2019〕13號,財稅〔2008〕24號 八、個人所得稅 個人出租房屋按財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅。 財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 每次收入不超過四千元，減除費(fèi)用八百元，即應(yīng)納個人所得稅＝(增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)-800元)×稅率； 每次收入四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納個人所得稅＝（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi))×（1-20%）×稅率。 備注： （1）修繕費(fèi)每月最高可扣除800元，不足800元的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過800元一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。 （2）個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。 （2）個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)扣除，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。 （3）“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，統(tǒng)稱相關(guān)稅費(fèi)，不含增值稅。 （4）納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。 （5）如果各項稅費(fèi)由租賃方承擔(dān)的，則出租方實(shí)際取得的出租所得為“租金收入+各項稅費(fèi)”，應(yīng)以此作為計算依據(jù)。 　　（6）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅，對個人出租其他房屋按照20%稅率征收個人所得稅。 　?。?）納稅人取得財產(chǎn)租賃所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。 依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條，《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》,國稅發(fā)〔1994〕89號,國稅函〔2009〕639號，財稅〔2016〕43號，財稅〔2000〕125號，財稅〔2008〕24號