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您好，關(guān)于計稅基礎(chǔ)的理解　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)標明未來允許稅前扣除的金額，而賬面價值是會計上將來在利潤中扣除的金額，所以如果資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，表明未來期間會計上是多計費用的，而稅法不允許扣這么多，所以未來應當調(diào)增應納稅所得額，目前應當調(diào)減應納稅所得額（過去會計是少扣了，而稅法多扣了，導致計稅基礎(chǔ)小于賬面價值）。 　　應納稅所得額與會計利潤的關(guān)系表現(xiàn)為暫時性差異或永久性差異，而會計利潤最終體現(xiàn)的就是凈資產(chǎn)的增加，根據(jù)這一原理，新會計準則推出了資產(chǎn)負債表債務法，這是一種新的理念，摒棄了過去的利潤表理念，是一種國際趨同。這些都是一些比較深層次的問題，有時實在理解不了，就完全可以記住，通過做題來慢慢加深理解。 1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不需納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。如果資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)不等于資產(chǎn)的賬面價值，就會產(chǎn)生暫時性差異。 例如，企業(yè)于2005年1月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得時按照會計規(guī)定及稅法規(guī)定確定的成本均為400萬元，企業(yè)預計該項固定資產(chǎn)的使用年限為8年，稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，凈殘值為0。會計核算及計稅時均按照直線法計提折舊，則在取得該項資產(chǎn)2005年末，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為400-400÷5=320萬元，即按照稅法規(guī)定可以通過折舊或是最終處置時從未來期間的應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 舉例： （1）應收賬款的賬面價值為100萬元，相關(guān)的收入已包括在本期應稅利潤中，未來收回時100萬元不構(gòu)成應稅利潤，該應收賬款的計稅基礎(chǔ)就是其賬面價值100萬元，沒有差異； （2）一臺設(shè)備的原值為100萬元，折舊30萬元已在當期和以前期間抵扣，折余價值70萬元將在未來期間作為折舊或通過處置作為一項減項從應稅利潤抵扣，未來收回時70萬元不構(gòu)成應稅利潤，該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)就是其賬面價值70萬元，沒有差異； （3）一臺設(shè)備的原值為100萬元，本期折舊20萬元，資產(chǎn)賬面價值80萬元，按照稅法本期折舊40萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)60萬元，未來收回資產(chǎn)價值只有60萬元可以抵減應稅利潤，而不是80萬元，賬面價值80萬元大于未來不計稅的60萬元之差20稱作“應稅暫時性差異”； （4）一項存貨的原值為100萬元，已經(jīng)計提跌價準備40萬元，賬面價值為60萬元，在未來銷售過程中可以抵扣的成本是100萬元，即存貨100萬元在收回時都不構(gòu)成應稅利潤，存貨的計稅基礎(chǔ)是100萬元，賬面價值60萬元小于未來不計稅的100萬元之差40萬元稱作“可抵扣暫時性差異”； 可以看出資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應納稅暫時性差異，乘以稅率計算得出遞延所得稅負債；資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，乘以稅率計算得出遞延所得稅資產(chǎn)； 2.負債的計稅基礎(chǔ) 　　負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 舉例： （1）賬面金額為100萬元的應付工資，計稅時相關(guān)的費用已抵扣，支付時不可以再作為成本費用，該應付工資的計稅基礎(chǔ)是100萬元，沒有差異； （2）企業(yè)銷售商品后承諾提供3年的免費保修，按照會計準則規(guī)定，企業(yè)在銷售商品的期間，在確認銷售收入的同時，應估計該項保修義務的金額，并作為預計負債確認。按照稅法規(guī)定，有關(guān)的保修費用只有在實際發(fā)生時才能夠稅前扣除。企業(yè)當期如果按照會計規(guī)定確認了100萬元的預計負債，而該項保修義務預計在以后3年逐期發(fā)生，則按照稅法規(guī)定，有關(guān)的保修費用在實際發(fā)生時可從稅前扣除，即未來期間可從稅前扣除的金額總計為100萬元，則該項負債的賬面價值100萬元減去未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的100萬元，其計稅基礎(chǔ)為0。 可以看出負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應稅暫時性差異，乘以稅率計算得出遞延所得稅負債；負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，乘以稅率計算得出遞延所得稅資產(chǎn)