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增值稅差額征稅里包括:融資租賃和融資性售后回租嗎?實(shí)務(wù)里講有經(jīng)濟(jì)法里沒(méi)講到呢

84785009| 提問(wèn)時(shí)間:2020 02/16 10:10
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玲老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):會(huì)計(jì)師
是的, 三、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) 1、融資租賃和融資性售后回租差額征稅規(guī)定 (1)融資租賃 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。 (2)融資性售后回租 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。 融資租賃對(duì)于下游企業(yè)而言是新設(shè)備啟用,因此總價(jià)款中應(yīng)包含設(shè)備本金;融資性售后回租業(yè)務(wù)由于是將企業(yè)已有的設(shè)備進(jìn)行操作,因此總價(jià)款中不包含設(shè)備本金。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響(以一般納稅人為例,小規(guī)模略) 融資租賃企業(yè)應(yīng)在正常開(kāi)票系統(tǒng)中向下游企業(yè)開(kāi)具全額增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票,下游企業(yè)如果是一般納稅人,可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng),包括本金和利息,尤其是利息進(jìn)項(xiàng)在這里可以抵扣,因?yàn)槿谫Y租賃業(yè)務(wù)不屬于提供貸款服務(wù)。這一點(diǎn)完全不同于企業(yè)從銀行和金融機(jī)構(gòu)取得的利息,進(jìn)項(xiàng)不得扣除。 融資性售后回租業(yè)務(wù)也是在正常開(kāi)票系統(tǒng)中向下游企業(yè)開(kāi)具全額增值稅發(fā)票,但需要注意的是,融資性售后回租業(yè)務(wù)屬于貸款服務(wù)范疇,不得向下游開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2020 02/16 10:12
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