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問(wèn)題已解決
4、某稅務(wù)師事務(wù)所2018年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。5月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，在咨詢(xún)稅務(wù)師時(shí)，稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將16萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（?。?A、稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任 B、稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.6萬(wàn)元的稅款及滯納金 C、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以4萬(wàn)元的罰款 D、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以8萬(wàn)元的罰款 請(qǐng)問(wèn)這道題怎么解，求解題思路
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選C。因?yàn)槎悇?wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師解答錯(cuò)誤，將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)該按視同銷(xiāo)售處理，而非進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如果該商品有正常售價(jià)，應(yīng)該按售價(jià)乘以適用稅率，扣除進(jìn)項(xiàng)稅后補(bǔ)稅；如果沒(méi)有售價(jià)，那該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的增值稅＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（萬(wàn)元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以 0.85 萬(wàn)元以上 5.10 萬(wàn)元（50%以上，3 倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項(xiàng) C 在該區(qū)間內(nèi)。
2020 02/03 15:58
84784971 
2020 02/03 16:06
為什么要減去17呢
84784971
2020 02/03 16:09
稅率2018年5月份的增值稅的稅率應(yīng)該是16吧
張樂(lè)老師 
2020 02/03 17:49
對(duì)是的，是應(yīng)該是16，剛回答沒(méi)注意時(shí)間。結(jié)果還選C。
84784971
2020 02/03 18:34
改成16的稅率的話(huà)，減的應(yīng)該是16了吧，我不知道為啥，麻煩老師指教
張樂(lè)老師
2020 02/03 19:16
這個(gè)題的假設(shè)是，自產(chǎn)產(chǎn)品的材料成本是100，而且是5月份購(gòu)進(jìn)的，所以購(gòu)進(jìn)這些材料時(shí)，會(huì)有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，即進(jìn)項(xiàng)稅額100*16%=16。 自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈(zèng)時(shí)，視同銷(xiāo)售用的是組成計(jì)稅價(jià)格，成本利潤(rùn)率是10%。所以，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是100*（1+10%）*16，然后再減進(jìn)項(xiàng)稅額16，就是最后的應(yīng)納稅額。
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